A公司所得税税率为25％。有关研究开发费用资料如下： (1)2010年A公司发生研究开发费用共计100万元，其中费用化支出40万元，已经计入管理费用，符合资本化条件的支出为60万元。 (2)2010年7月10日达到预定可使用状态，确认为无形资产成本。预计使

admin2011-05-15 25

问题 A公司所得税税率为25％。有关研究开发费用资料如下：
(1)2010年A公司发生研究开发费用共计100万元，其中费用化支出40万元，已经计入管理费用，符合资本化条件的支出为60万元。
(2)2010年7月10日达到预定可使用状态，确认为无形资产成本。预计使用年限为6年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。
(3)2010年和2011年税前会计利润为1000万元，税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2011年应交所得税为( )。

选项 A、250万元
B、244．38万元
C、248．75万元
D、251．25万元

答案C

解析 2011年应交所得税=(1000-60÷6×50％)×25％=248．75(万元)

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