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  3. 某市白酒厂为居民企业，主要生产和销售白酒，2013年度有关生产经营情况如下： (1)当年应纳增值税40．93万元，应纳消费税132．42万元。 (2)销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。

某市白酒厂为居民企业，主要生产和销售白酒，2013年度有关生产经营情况如下： (1)当年应纳增值税40．93万元，应纳消费税132．42万元。 (2)销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。

admin2015-08-17  45
问题 某市白酒厂为居民企业，主要生产和销售白酒，2013年度有关生产经营情况如下：
    (1)当年应纳增值税40．93万元，应纳消费税132．42万元。
    (2)销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23．4万元。
    (3)当年白酒销售成本共计为120万元；财务费用10万元。
    (4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元)。
    (5)销售费用100万元(含广告费20万元，业务宣传费10万元)。
    (6)计人成本、费用的实发工资150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。
    (7)营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向山区小学直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。
    (8)接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57．5万元(受资方所得税税率为20％)、境外投资收益(税后)20万元(被投资方适用的所得税税率为20％)。
    (其他资料：上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。境外所得采用抵免限额法计算)
    要求：
    根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需要计算出合计数：
    (1)计算该企业2013年境内生产经营应纳税所得额；
    (2)计算该企业2013年应缴纳的企业所得税税额；
    (3)计算业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额；
    (4)计算所得税前准予扣除的公益性捐赠额；
    (5)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
选项
答案(1)应纳城市维护建设税和教育费附加合计=(40．93+1 32．42)×(7％+3％)=1 7．34(万元) 该企业会计利润总额=320+180+20+57．5—120—10—20—100—30—132．42—17．34= 147．74(万元) 该企业境内生产经营应纳税所得额=1 47．74—57．5—15．6+7．25+6+4+(20—17．73)一20(境外投资收益)=74．16(万元) (2)应缴纳的企业所得税额=74．16×25％+20÷(1-20％)×(25％-20％)=19．79(万元) (3)该企业201 3年销售(营业)收入总额=300+23．4÷(1+17％)=320(万元) 业务招待费限额=320 × 5‰=1．6(万元)，小于4×60％=2．4(万元)，准予扣除1．6万元，应调增2．4万元。 广告费和业务宣传费扣除限额=320 ×15％=48(万元)，实际发生30万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除18万元，即调减应纳税所得额18万元。 合计应调减应纳税所得额=18—2．4=15．6(万元) (4)捐赠支出的扣除限额=147．74×12％=17．73(万元)，实际发生20万元，只能扣除17．73万元。 (5)三项经费应调增应纳税所得额合计=5+25+5—1 50×18．5％=7．25(万元)
解析
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