甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以一项对A公司的长期股权投资以及一批存货换入乙公司的一项土地使用权以及在建工程。甲公司换出长期股权投资的账面价值为1500万元(其中，投资成本800万元，损益调整480万元，其他权益变动22

admin2020-04-01 39

问题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以一项对A公司的长期股权投资以及一批存货换入乙公司的一项土地使用权以及在建工程。甲公司换出长期股权投资的账面价值为1500万元(其中，投资成本800万元，损益调整480万元，其他权益变动220万元)，未计提减值准备，公允价值为1600万元；换出存货的账面价值为80万元，公允价值为100万元。乙公司换出土地使用权的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，税务机关核定的应交营业税为50万元；换出的在建工程账面价值为500万元，公允价值为800万元，税务机关核定的应交营业税为35万元。甲公司另向乙公司支付银行存款83万元。假设该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，下列说法正确的有( )。

选项 A、甲公司换入土地使用权的入账价值为1050万元
B、乙公司换入存货的入账价值为100万元
C、甲公司因该项交换影响当期损益的金额为340万元
D、乙公司因该项交换影响当期损益的金额为415万元

答案B,C,D

解析选项A，甲公司换入资产的总成本＝1600+100+100×17％＋83＝1800(万元)，甲公司换入土地使用权的入账价值＝1800 ×1000／(1000+800)＝1000(万元)；乙公司为换出土地使用权和在建工程支付的营业税计入处置损益，不影响甲公司换入资产的入账价值；选项B，乙公司换入资产的总价值＝1000+800－100×17％一83＝1700(万元)，换入存货的入账价值＝1700×100／(1600+100)＝100(万元)；选项C，甲公司因该项交换影响当期损益的金额=1600一1500+220+100－80=340(万元)；选项D，乙公司因该项交换影响当期损益的金额＝1000-800-50+800-500-35＝415(万元)。

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