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甲公司是增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率。10月发生如下业务: (1)2日,向乙公司赊销A产品10件,单价为2 000元,单位销售成本为1 000元。约定付款条件为:2/10、N/20。 (2)8日,乙企业收到A产品,发现有少数残次
甲公司是增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率。10月发生如下业务: (1)2日,向乙公司赊销A产品10件,单价为2 000元,单位销售成本为1 000元。约定付款条件为:2/10、N/20。 (2)8日,乙企业收到A产品,发现有少数残次
admin
2012-01-05
13
问题
甲公司是增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率。10月发生如下业务:
(1)2日,向乙公司赊销A产品10件,单价为2 000元,单位销售成本为1 000元。约定付款条件为:2/10、N/20。
(2)8日,乙企业收到A产品,发现有少数残次品,经协商,甲公司同意折让5 %。余额乙公司于当天偿还。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。
(3)10日,向丙企业销售B产品10件,单价4 000元,单位成本为3 000元。由于B产品是新产品,购销合同中附有3个月内可以退货的条件,且甲公司无法估计退货率。
(4)15日,丁企业退回9月购买的10件A F:品,单价为2 ooo ,单位成本为1 000元。该笔收入已经人账,价款尚未收讫。甲公司同意退货。
(5)20日 ,收到外单位租用本公司设备第四季度的租金30万元,款项已存人银行。
(6)30日,甲企业接收丙企业10000元的订货,合同价款的30%已经收取。
但库存没有符合其要求的现货,需要重新设计制造。
选项
答案
(1)赊销商品时: 借:应收账款 23 400 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400 主营业务收入 20 000 同时结转销售成本: 借:主营业务成本 10 000 贷:库存商品 10 000 (2)发生销售折让和收款时: 借:主营业务收入 1 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 贷:应收账款 1 170 借:银行存款 21 850 财务费用 380 贷:应收账款 22 230 (3)发出商品时: 借:发出商品 30 000 贷:库存商品 30 000 借:应收账款 6 800 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 (4)发生退货,应冲减退货当月的销售收入: 借:主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400 贷:应收账款 23 400 借:库存商品 10 000 贷:主营业务成本 10 000 (5)本月收到的30万元租金不能全部确认为当月的租金收入,30万元是第四季度三个月的共同收入,10万元确认为本月的收入: 借:银行存款 300 000 贷:其他业务收入 100 000 预收账款 200 000 (6)收到合同价款时: 借:银行存款 3 000 贷:预收账款 3 000
解析
本题是考查考生关于企业收入确认原则的一道典型题目。
涉及的业务种类比较多,一般来说,考查面比较广,业务种类不会重复出现。碰到这类题型,考生首先要仔细通读全题,然后再按照入账时间的先后顺序,逐笔做相关的分录,或解释说明该业务未满足相关的收入确认条件,不能确认收入。
就本题而言,除了第(3)、(6)笔业务不符合收入确认标准,其他都应做相关的收入确认分录。
第(3)笔业务由于甲公司不能合理估计退货可能性,只能在售出商品退货期满时确认收入;第(6)笔业务,由于甲企业未完成该合同,将要发生的成本在合同签订或部分收到价款时还不能准确估计,甲公司只能在完成合同并将商品移交给丙企业时才能确认收入。
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