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  3. 某商场(一般纳税人)2018年10月发生下列经济业务，其中对于进项税额的核算，错误的有( )。

某商场(一般纳税人)2018年10月发生下列经济业务，其中对于进项税额的核算，错误的有( )。

admin2019-11-06  25
问题 某商场(一般纳税人)2018年10月发生下列经济业务，其中对于进项税额的核算，错误的有(     )。
选项 A、从农民手中收购鸡蛋直接用于销售，开具收购凭证上注明的价款是10万元借：库存商品    90 000    应交税费——应交增值税(进项税额)    10 000  贷：银行存款    100 000
B、从某废旧物资回收经营单位购买废旧物资一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，相关价款已经支付 借：原材料    3 000 000    应交税费——应交增值税(进项税额)    480 000  贷：银行存款    3 480 000
C、从电视机厂(一般纳税人)采购电视机，约定销售100台电视机以上，电视机厂返利500元／台，当月销售300台电视机，已经取得返利款借：银行存款    150 000  贷：主营业务成本    126 000    应交税费——应交增值税(进项税额转出)    24 000
D、从农场采购牛奶1 000吨用于直接出售，支付价款80万元，按规定开具了农产品收购凭证  借：库存商品800 000  贷：银行存款800 000
E、从毛巾厂(小规模纳税人)购进毛巾、枕巾、浴巾各5 000条，转账支票支付价款20万元。取得税务机关代开的增值税专用发票借：库存商品    172 413．79    应交税费——应交增值税(进项税额)    27 586．21  贷：银行存款    200 000
答案A,C,D,E
解析 选项A，对蔬菜鲜活肉蛋产品在批发、零售环节免征增值税，这样蔬菜鲜活肉蛋产品的进项税额就不能抵扣。选项C，销售返利，应按不含税金额计算应冲减的进项税额，所以冲减进项税额=15÷(1+16％)×16％=2．07(万元)。选项D，纳税人从农业生产者手中购进的免税农产品可以根据取得的农产品收购凭证注明的价款乘以10％计算抵扣进项税额，所以可以抵扣的进项税额=80×10％=8(万元)，计入商品入账价值的金额=80一8=72 (万元)。选项E，从小规模纳税人购进的货物，如果取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税额，但是税务机关代开的增值税专用发票应该采用小规模纳税人企业的征收率作为税率。因此，可以抵扣的进项税额=20÷(1+3％)×3％=0．58(万元)。
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