2020年3月,某审计组对丙公司2019年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下: 1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查,了解到以下情况: (1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门。 (2)设备管

admin2022-07-22  33

问题 2020年3月,某审计组对丙公司2019年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下:
1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查,了解到以下情况:
(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门。
(2)设备管理部门根据申请书,会同财会部门、计划部门编制设备采购计划。
(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行。
(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。
2.审计人员审查2019年度增加固定资产时发现以下情况:
(1)4月,调增了一项原有固定资产的入账价值。
(2)7月,自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用。
(3)9月,新增一台设备,采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用。
(4)12月,集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。
3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时,丙公司不同管理人员做出如下多种解释:
(1)同类固定资产的市场价格大幅上升。
(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回。
(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额。
(4)原按暂估价值入账,待收到购货发票后按实际价格调整。
4.对于9月份出租给外单位使用的设备,审计人员实施了下列审计程序:
(1)检查固定资产卡片。
(2)索取设备租赁合同。
(3)向设备承租方发函询证。
(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。
5.审计人员审查2019年度减少固定资产时发现以下情况:
(1)3月,盘亏笔记本电脑10台,盘亏损失未经审批直接计入营业外支出。
(2)5月,用一台机器设备对外投资入股,账面净值与公允价值的差价计入投资收益。
(3)8月,对一条生产线进行改扩建,账面净值转入在建工程。
(4)10月,将销售部门使用一年的汽车进行报废处理,固定资产清理净损失计入销售费用。
根据上述资料,从下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中,丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有(          )。

选项 A、采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门
B、设备管理部门根据申请书,会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C、采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行
D、采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门

答案A,D

解析 选项A,需要量并不是由采购部门决定的,而是需要该设备的部门提出需要量,经过审批后,让采购部门进行采购。选项D,验收工作应由专门的验收部门负责,不应由采购部门组织验收。
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