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甲税务师事务所2016年1月代理审核某县城一家化妆品生产企业(一般纳税人)2015年企业所得税汇算清缴情况。该事务所发现，2015年4月份收取的包装物押金11700元已经逾期但该企业并未结转收入。(已知：该企业2015年已结账，化妆品消费税税率30％，城建

admin2017-03-31  72
问题 甲税务师事务所2016年1月代理审核某县城一家化妆品生产企业(一般纳税人)2015年企业所得税汇算清缴情况。该事务所发现，2015年4月份收取的包装物押金11700元已经逾期但该企业并未结转收入。(已知：该企业2015年已结账，化妆品消费税税率30％，城建税税率5％，教育费附加征收率3％，地方教育附加征收率2％)
  问题：请您作为甲税务师事务所的税务师帮助这家企业调整相关账务处理。
选项
答案相关计算： 应交增值税=11700／1．17×17％=1700(元) 应交消费税=10000×0．3=3000(元) 应交城建税=(1700+3000)×5％=235(元) 应交教育费附加=(1700+3000)×3％=141(元) 应交地方教育附加=(1700+3000)×2％=94(元) 应交所得税=(10000－3000－235－141－94)×25％=1632．5(元) 账务调整： 借：其他应付款 11700 贷：以前年度损益调整 10000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1700 借：以前年度损益调整 3000 贷：应交税费——应交消费税 3000 借：以前年度损益调整 470 贷：应交税费——应交城建税 235 应交税费——应交教育费附加 141 应交税费——应交地方教育附加 94 借：以前年度损益调整 1632．5 贷：应交税费——应交所得税 1632．5 借：以前年度损益调整 4897．5 贷：利润分配——未分配利润 4897．5
解析
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