甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。2013年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产2万元。2014年度，甲公司工资薪金总额为800万元，发生职工教育经费18万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支

admin2015-08-06 48

问题甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。2013年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产2万元。2014年度，甲公司工资薪金总额为800万元，发生职工教育经费18万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2014年12月31日下列会计处理中正确的是( )。

选项 A、转回递延所得税资产2万元
B、增加递延所得税资产4．5万元
C、转回递延所得税资产0．5万元
D、增加递延所得税资产5万元

答案C

解析甲公司2014年按税法规定可税前扣除的职工教育经费＝800×2．5％＝20(万元)，实际发生的18万元当期可扣除，2013年超过税前扣除限额的部分本期可扣除2万元，应转回递延所得税资产＝2×25％＝0．5(万元)，选项C正确。

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固定资产的后续支出，如果不能区分固定资产修理和固定资产改良的，则发生的支出全部资本化，计入固定资产的价值。()

固定资产进行改扩建时，发生的后续支出应计入“固定资产清理”科目。()

可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入所有者权益。()

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易赞用在发生时计入当期损益。()

下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有()。

可比性要求企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。但是，在符合一定条件的情况下，企业也可以变更会计政策，并在附注中说明。()

企业期末编制资产负债表时，下列各项应在存货项目中列示的有()。

自发性气胸时气管向_侧移位，心脏向__侧移位。

女性，65岁，因急性化脓性阑尾炎阑尾穿孔急诊行手术治疗，出院后2个月饱餐后出现腹胀、腹痛、呕吐，呕吐物为胃内容物。查体：全腹膨隆，有轻压痛，无反跳痛及肌紧张。出现该并发症的可能原因是

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可比性要求企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。但是，在符合一定条件的情况下，企业也可以变更会计政策，并在附注中说明。()

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