甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。2013年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产2万元。2014年度，甲公司工资薪金总额为800万元，发生职工教育经费18万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支

admin2015-08-06 32

问题甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。2013年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产2万元。2014年度，甲公司工资薪金总额为800万元，发生职工教育经费18万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2014年12月31日下列会计处理中正确的是( )。

选项 A、转回递延所得税资产2万元
B、增加递延所得税资产4．5万元
C、转回递延所得税资产0．5万元
D、增加递延所得税资产5万元

答案C

解析甲公司2014年按税法规定可税前扣除的职工教育经费＝800×2．5％＝20(万元)，实际发生的18万元当期可扣除，2013年超过税前扣除限额的部分本期可扣除2万元，应转回递延所得税资产＝2×25％＝0．5(万元)，选项C正确。

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在融资租入固定资产中，以租赁资产的公允价是值入账时，应当重新计算分摊率，该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产的公允价值的折现率。()

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易赞用在发生时计入当期损益。()

投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。()

会计信息质量要求的相关性应有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。()

已计入“待处理财产损溢”账户的存货盘亏，在查明原因后进行会计处理时，应按其实际损失额减去可收回赔偿额后的差额计入“管理费用”。()

企业取得交易性金融资产发生的交易费用和买价中包含的已宣告尚未发放的现金股利应分别计入的会计科目分别为()。

对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有()。

关于角膜，错误的是

出生时新生儿的头围约

子宫颈癌患者进行放射治疗的适应证，不包括

铁剂的吸收与储存量有关，铁缺乏时铁剂吸收率可达()。

下列各项必须申请施工许可证的工程是()。

用(　　)方式付息的债券通常被称为无息债券。

商业银行应在每一会计年度终了编制本年度个人理财业务报告。年度报告和相关报表应于下一年度的()前报中国银行业监督管理委员会。

()多应用于工作内容较为多样化或较多变化的工作上，在工作分析中很少单独使用。

计算

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会计信息质量要求的相关性应有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。()

已计入“待处理财产损溢”账户的存货盘亏，在查明原因后进行会计处理时，应按其实际损失额减去可收回赔偿额后的差额计入“管理费用”。()

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关于角膜，错误的是

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铁剂的吸收与储存量有关，铁缺乏时铁剂吸收率可达()。

下列各项必须申请施工许可证的工程是()。

用( )方式付息的债券通常被称为无息债券。

商业银行应在每一会计年度终了编制本年度个人理财业务报告。年度报告和相关报表应于下一年度的()前报中国银行业监督管理委员会。

()多应用于工作内容较为多样化或较多变化的工作上，在工作分析中很少单独使用。

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用(　　)方式付息的债券通常被称为无息债券。