甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。2013年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产2万元。2014年度，甲公司工资薪金总额为800万元，发生职工教育经费18万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支

admin2015-08-06 37

问题甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。2013年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产2万元。2014年度，甲公司工资薪金总额为800万元，发生职工教育经费18万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2014年12月31日下列会计处理中正确的是( )。

选项 A、转回递延所得税资产2万元
B、增加递延所得税资产4．5万元
C、转回递延所得税资产0．5万元
D、增加递延所得税资产5万元

答案C

解析甲公司2014年按税法规定可税前扣除的职工教育经费＝800×2．5％＝20(万元)，实际发生的18万元当期可扣除，2013年超过税前扣除限额的部分本期可扣除2万元，应转回递延所得税资产＝2×25％＝0．5(万元)，选项C正确。

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