甲企业为增值税一般纳税人,主要生产M产品,每件产品的不含税售价为1000元,成本为每件200元;购进原材料均能取得增值税专用发票,购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2015年8月,税务机关对甲企业2014年度的纳税情况进

admin2017-11-30  45

问题 甲企业为增值税一般纳税人,主要生产M产品,每件产品的不含税售价为1000元,成本为每件200元;购进原材料均能取得增值税专用发票,购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2015年8月,税务机关对甲企业2014年度的纳税情况进行检查,甲企业有关账务资料如下:
(1)销售给A企业M产品10件,同时收取包装物租金1000元,账务处理为:
借:银行存款   12700
  贷:资本公积   11700
其他业务收入   1000
(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件,账务处理为:
借:银行存款   2340
  贷:其他应付款   2340
(3)职工福利部门领用M产品5件,账务处理为:
借:应付职工薪酬   1000
  贷:库存商品   1000
(4)在建工程领用生产用原材料10000元,(该项工程至2015年8月尚未完工),账务处理为:
借:在建工程   10000
  贷:原材料   10000
根据以上资料,回答下列问题:
甲企业职工福利部门领用产品应做的正确账务调整为(     )。

选项 A、借:应付职工薪酬   5000  贷:以前年度损益调整   5000
B、借:应付职工薪酬   850  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)   850
C、借:应付职工薪酬   5850  贷:以前年度损益调整   5850
D、借:应付职工薪酬   170  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)   170

答案B

解析 企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。故甲企业职工福利部门领用产品应做的账务调整为:
借:应付职工薪酬   850
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)   850[5×1000×17%]
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