某软件生产企业,系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元,成本、费用等支出金额合计1350万元,实现会计利润450万元,年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作

admin2021-09-29  33

问题 某软件生产企业,系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元,成本、费用等支出金额合计1350万元,实现会计利润450万元,年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作纳税调整:
(1)10月赊销产品一批,不含税价款为200万元,合同约定2019年12月20日收款,但该款于2020年1月5日收讫。企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。
(2)销售费用账户中的广告费400万元,管理费用账户中的业务招待费20万元。
(3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元。直接投入材料费用20万元,支付境外机构的委托研发费用70万元。
(4)11月购进并投入使用设备一台,取得增值税专用发票注明价款240万元,税款31.2万元,会计按直线法计提折旧,期限4年,净残值为0。所得税处理时,企业选择一次性扣除政策。
(5)全年发放工资1000万元,发生职工福利费150万元,税务机关代收工会经费25万元,并取得代收票据,职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。
(注:该企业适用的城市维护建设税税率7%,教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%;该企业已过两免三减半优惠期,适用的企业所得税税率为25%,不考虑软件企业的增值税即征即退)
根据上述资料,回答下列问题:
2019年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是(          )万元。

选项 A、5
B、10
C、15
D、45

答案C

解析 福利费扣除限额=1000×14%=140(万元),实际发生150万元,应纳税调增10万元。工会经费扣除限额=1 000×2%=20(万元),实际发生25万元,应纳税调增5万元。
职工教育经费扣除限额=1000×8%=80(万元),职工培训费可以全额扣除,除此之外的职工教育经费未超过限额,无需纳税调整。
所以三项经费合计纳税调整额=10+5=15(万元)。
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