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  3. 甲商场为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。与其有关的业务资料如下：2013年国庆期间，该商场进行促销。规定购物每满1元积1分，不足1元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付0．2元。某顾客购买了售价5000元的皮包，并办理了积分卡。

甲商场为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。与其有关的业务资料如下：2013年国庆期间，该商场进行促销。规定购物每满1元积1分，不足1元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付0．2元。某顾客购买了售价5000元的皮包，并办理了积分卡。

admin2015-04-14  21
问题 甲商场为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。与其有关的业务资料如下：2013年国庆期间，该商场进行促销。规定购物每满1元积1分，不足1元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付0．2元。某顾客购买了售价5000元的皮包，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。2013年12月该顾客在甲商场选购一件售价600元的服装，要求以积分卡中的积分抵付上衣价款。甲商场确认该顾客满足兑换条件，不考虑增值税。下列关于甲商场2013年相关的会汁处理不正确的是(    )。
选项 A、销售皮包时应确认的主营业务收入为5000元
B、销售皮包时应确认的递延收益为1000元
C、销售服装时应将递延收益转为主营业务收入为600元
D、至年末递延收益科目余额为400元并在资产负债表中列示
答案A
解析 按照积分规则，该顾客共获得积分5000分，其公允价值为1000元(因1个积分可抵付0．2元)，因此该商场应确认的收入=5000—1000=4000(元)。分录为：
  借：库存现金    5000
    贷：主营业务收入4000
    递延收益    1000
  按照积分规则，用于抵付服装价格的积分数为3000分(600／0．2)，所以甲商场应确认的收入=1000×3000／5000=600(元)，分录为：
  借：递延收益    600
    贷：主营业务收入    600
  至年末递延收益科目余额为400元(1000—600)
  列示于资产负债表。
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