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  3. 甲上市公司(本题下称“甲公司”)2013年至2014年与债券投资相关的资料如下： (1)2013年1月1日，甲公司支付价款3319．59万元，从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券，上述价款中含已到付息期但尚未支付的利息150万元。

甲上市公司(本题下称“甲公司”)2013年至2014年与债券投资相关的资料如下： (1)2013年1月1日，甲公司支付价款3319．59万元，从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券，上述价款中含已到付息期但尚未支付的利息150万元。

admin2015-08-06  14
问题     甲上市公司(本题下称“甲公司”)2013年至2014年与债券投资相关的资料如下：
    (1)2013年1月1日，甲公司支付价款3319．59万元，从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券，上述价款中含已到付息期但尚未支付的利息150万元。
    该债券系Y公司于2011年1月1日发行，期限为5年，票面年利率5％，每年1月2日支付上年度利息，本金到期一次支付。债券发行协议同时约定，Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买时，预计Y公司不会提前赎回该债券。甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算，实际年利率为3％。
    (2)2015年1月5日，甲公司出售面值总额为2000万元的Y公司债券，取得价款2100万元。尚未出售的Y公司债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券公允价值为1050万元。
    (3)2015年1月25日，甲公司出售面值总额为1000万元的Y公司债券，取得价款1040万元。
    假定Y公司债券在甲公司持有期间未发生减值；甲公司按年计算利息收入。
要求：
计算甲公司所持Y公司债券2013年12月31日的账面价值并编制与应计利息相关会计分录。
选项
答案2013年12月31日债券的账面价值＝(3000＋169．59)－(150－3169．59×3％)＝3114．68(万元)。 会计分录： 借：应收利息 150 (3000×5％) 贷：投资收益 95．09 [(3319．59－150)×3％] 持有至到期投资——利息调整 54．91
解析
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