某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2014年9月份和10月份的生产经营情况如下： (1)9月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元，支付运费10万元，取得增值税专用发票； (2)9月销售发动机10

admin2015-05-19 40

问题某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2014年9月份和10月份的生产经营情况如下：
(1)9月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元，支付运费10万元，取得增值税专用发票；
(2)9月销售发动机10台给某小规模纳税人，取得含税收入28．08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；
(3)10月进口汽车配件一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，税务机关代开的专用发票；
(4)10月进口1台数控设备，支付给同外的买价60万元，相关费刚3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元；
(5)10月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运费12万元，取得税务机关代开的专用发票；当月将30％用于修建厂房；
(6)10月从再牛资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额90万元；
(7)10月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定10月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明货物金额2340万元、增值税税额397．8万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业：
(8)10月以成本价销售A型小轿车10辆(总成本80万元)给本企业有突出贡献的业务人员；
(9)10月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小轿车销售价格。其他相关资料：
①该企业进口汽车配件和数控设备的关税税率为10％；
②退税率13％；
③小轿车的成本利润率为8％，消费税税率为12％；
④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：
根据上述资料，按下列序号问答问题，每问需计算出合计数(保留两位小数，单位：万元)。
(1)计算企业9月份应退的增值税；
(2)计算企业9月份留抵的增值税；
(3)计算企业10月进口汽车配件应缴纳的增值税；
(4)计算企业10月进口数控设备应缴纳的增值税；
(5)计算企业10月国内购进钢材的业务可抵扣的进项税额；
(6)计算企业10月购入报废汽车部件的业务应抵扣的进项税额；
(7)计算企业10月A型小轿车的销项税额；
(8)计算企业10月B型小轿车的销项税额；
(9)计算企业10月应缴纳的增值税；

选项

答案(1)9月应纳税额=28．08÷(1+17％)×17％－[47．6+10×11％－200×(17％－13％)]=－36．62(万元) 免抵退税额=200×13％=26(万元) 应退的增值税为26万元 (2)9月留抵的税额=36．62－26=10．62(万元) (3)10月进口汽车配件应缴纳的关税=(120+8+3+13)×10％=14．4(万元)10月进口汽车配件应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14．4)×17％=26．93(万元) (4)10月进口数控设备应缴纳的关税=(60+3+6+2)×10％=7．1(万元)10月进口数控设备应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7．1)×17％=13．28(万元) (5)10月购进钢材可抵扣的进项税额=(51+12×3％)×(1－30％)=35．95(万元) (6)10月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额=90×17％=15．3(万元) (7)10月销售A型小轿车的销项税额=397．8+8÷(1+17％)×17％+10×397．8÷130=429．56(万元) (8)10月B型小轿车的销项税额=12×(1+8％)÷(1－12％)×2×17％=5．01(万元) (9)企业10月应缴纳的增值税=429．56+5．01－(26．93+7×3％+13．28+35．95+15．3)－10．62=332．28(万元)

解析本题中的一个难点就是涉及免抵退的计算，在计算9月份应纳税额时注意进项税额中要减除不得免征和抵扣的部分，同时也要注意增值税中组价公式的运用，因为小轿车属于应税消费品，所以组价公式中要包含消费税。

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