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  3. ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是C注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项

ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是C注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项

admin2017-11-01  20
问题 ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是C注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员D发现有迹象表明甲公司管理层存在重大舞弊风险。审计项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，且甲公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对甲公司201 6年度财务报表出具了审计报告。要求：
按照中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在甲公司2016年度财务报表审计业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
选项
答案(1)审计项目组缺乏独立性。根据《会计师事务所质量控制准则第5101号一业务质量控制》的要求，对于审计业务，审计项目组成员应当独立于甲公司。审计项目合伙人C注册会计师的妻子是甲公司财务负责人，会因为密切关系对独立性产生不利影响。 (2)没有实施风险评估程序。根据审计准则的要求，任何审计业务都必须实施风险评估程序。 (3)没有对管理层舞弊保持职业谨慎。在甲公司管理层存在重大舞弊风险时，注册会计师应当保持职业谨慎，追加实施审计程序。 (4)审计项目组内部意见分歧未经解决不能出具审计报告。只有意见分歧问题得到解决，审计项目合伙人才能出具审计报告。 (5)没有实施项目质量控制复核。甲公司存在重大舞弊风险，应当实施项目质量控制复核。
解析
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