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甲公司为母公司,2007年1月1日,甲公司用银行存款20 000万元从证券市场上购入乙公司发行在外60%的股份并能够控制乙公司。同日,乙公司账面所有者权益为30 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为20 000万元,资本公积为5 000万
甲公司为母公司,2007年1月1日,甲公司用银行存款20 000万元从证券市场上购入乙公司发行在外60%的股份并能够控制乙公司。同日,乙公司账面所有者权益为30 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为20 000万元,资本公积为5 000万
admin
2009-09-05
23
问题
甲公司为母公司,2007年1月1日,甲公司用银行存款20 000万元从证券市场上购入乙公司发行在外60%的股份并能够控制乙公司。同日,乙公司账面所有者权益为30 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为20 000万元,资本公积为5 000万元,盈余公积为500万元,未分配利润为4 500万元。该项合并不属于同一控制下的企业合并。
(1)乙公司2007年度实现净利润3 000万元,提取盈余公积300万元;2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元;无其他所有者权益变动。2008年实现净利润4 000万元,提取盈余公积400万元,2008年宣告分派2007年现金股利1 200万元。
(2)甲公司2007年销售一批产品给乙公司,售价为500万元,成本300万元,乙公司 2007年未实现对外销售,2008年甲公司又出售一批产品给乙公司,售价800万元,成本 500万元,乙公司2008年对外销售2007年从甲公司购进产品的80%,销售2008年从甲公司购进产品的60%。
(3)甲公司2007年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价为30万元,成本为24万元,乙公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
假定不考虑所得税及其他相关因素。
要求:
(1)编制甲公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录;
(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额;
(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵消分录。
选项
答案
(1) ①2007年1月1日投资时: 借:长期股权投资——乙公司 20 000 贷:银行存款 20 000 ②2007年分派2006年现金股利: 借:应收股利 (1 000×60%)600 贷:长期股权投资——乙公司 600 借:银行存款 600 贷:应收股利 600 ③2008年应收股利累积数=600+1 200×60%=1 320(万元) 投资后应得净利累积数=0+3 000×60%=1 800(万元) 应恢复投资成本600万元 借:应收股利 720 长期股权投资——乙公司 600 贷:投资收益 1 320 借:银行存款 720 贷:应收股利 720 (2) ①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =(20 000-600) +600+3 000×60%-1 000×60% =21 200(万元) ②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =(20 000-600+600) +(600-600) +3 000 ×60%-1 000 ×60%+4 000 ×60% -1 200×60%=22 880(万元) (3) ①2007年抵消分录: 投资业务: 借:股本 20 000 资本公积 5 000 盈余公积 (500+300)800 未分配利润 (4 500+3 000-300-1000)6 200 商誉 2 000 贷:长期股权投资 21 200 少数股东权益 [(20 000+5 000+800+6 200)×40%]12 800 借:投资收益 1 800 少数股东损益 1 200 未分配利润——年初 4 500 贷:本年利润分配——提取盈余公积 300 ——应付股利 1 000 未分配利润——年末 6 200 内部商品销售业务: 借:营业收入 500 贷:营业成本 500 借:营业成本 200 贷:存货 200 内部固定资产交易: 借:营业收入 30 贷:营业成本 24 固定资产——原价 6 借:固定资产——累计折旧 (6÷5 ×6÷12) 0.6 贷:管理费用 0.6 ②2008年抵消分录: 投资业务: 借:股本 20 000 资本公积 5 000 盈余公积 1 200 未分配利润 (6 200+4 000-400-1 200)8 600 商誉 2 000 贷:长期股权投资 22 880 少数股东权益 [(20 000+5 000+1 200+860)×40%)13 920 借:投资收益 1 800 少数股东损益 1 200 未分配利润——年初 4 500 贷:提取盈余公积 300 应付股利 1 000 未分配利润 6 200 内部商品销售业务: 2007年购入的商品: 借:未分配利润——年初 200 贷:营业成本 200 借:营业成本 40 贷:存货 40 2008年购入的商品: 借:营业收入 800 贷:营业成本 800 借:营业成本 120 贷:存货 120 内部固定资产交易: 借:未分配利润——年初 6 贷:固定资产——原价 6 借:固定资产——累计折旧 0.6 贷:未分配利润——年初 0.6 借:固定资产——累计折旧 1.2 贷:管理费用 1.2
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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