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锦江股份有限公司(以下简称锦江公司)为上市公司，系增值税—般纳税公司，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。锦江公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率

admin2009-01-15  30
问题 锦江股份有限公司(以下简称锦江公司)为上市公司，系增值税—般纳税公司，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。锦江公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%。锦江公司、A公司无关联方关系，历年度的财务会计
   报告于次年4月30日批准报出。有关资料如下：
   (1)锦江公司2007年发生如下经济业务：
   ①锦江公司2007年1月1日用银行存款3600万元购入A公司发行在外的股票，从而持有A公司有表决权资本的30%，采用权益法核算。2007年1月1日A公司的可辨认净资产的公允价值总额为12000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
   ②2007年3月16日，A公司董事会提出如下2006年度利润分配方案：按2006年度实现净利润的10%取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。
   ③2007年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利300万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。
    ④2007年5月16日，A公司实际分配股利。
   ⑤A公司2007年因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积150万元。A公司适用的所得税税率为33%。
   ⑥A公司2007年度实现净利润为458万元。
   (2)锦江公司2008年发生如下经济业务：
   ①锦江公司2008年1月1日将—台大型设备和库存商品—批转让给丙公司，作为获取丙公司持有的A公司50%的股权的合并对价。该大型设备原值为30000万元，已提折旧为 12000万元，未计提减值准备；其公允价值为16000万元。库存商品账面成本为800万元，公允价值为1000万元，为进行投资发生对该设备的评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。不考虑其他相关税费。
   ②2008年3月16日，A公司董事会提出如下2007年度利润分配方案：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。
   ③2008年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利350万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。
   ④2008年4月20日，A公司实际分配股利。
   要求：
   (1)编制2007年1月1日锦江公司对A公司投资的会计分录。
   (2)编制2007年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录。  
   (3)编制2007年5月16日收到现金股利的会计分录。
   (4)编制2007年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录。
   (5)编制2008年1月1日采用追溯调整法，调整对A公司投资原投资的账面价值。
   (6)编制2008年1月1日再次投资的会计分录。
   (7)编制2008年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录。
   (8)编制2008年4月20日收到现金股利的会计分录。(不要求写明细科目)
选项
答案编制会计分录 (1)．编制2007年1月1日锦江公司对A公司投资的会计分录。 借：长期股权投资 3600 贷：银行存款 3600 (2)编制2007年4月16日 A公司宣告分派现金股利的会计分录。 借：应收股利 300×30%＝90 贷：长期股权投资 90 (3)编制2007年5月16日收到现金股利的会计分录。 借：银行存款 90 贷：应收股利 90 (4)编制2007年12月31日调整长期股权投资
解析
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