在对固定资产和累计折旧进行审计时,发现K公司2004年6月20日自行建造一条生产线投入使用,该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元。该公司采用年数总数法计提折旧,但税法上规定此类生产线应按平均年限法折旧,预计使用年限为5年,

admin2009-02-20  31

问题 在对固定资产和累计折旧进行审计时,发现K公司2004年6月20日自行建造一条生产线投入使用,该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元。该公司采用年数总数法计提折旧,但税法上规定此类生产线应按平均年限法折旧,预计使用年限为5年,残值为20万元,2005年末,甲注册会计师应提出调整应纳税所得额为(  )。
在对固定资产更新改造时注意到K公司于2003年3月31日对某生产线进行改造。该生产线账面原值为3600万元,2002年12月31日该生产线减值准备余额为200万元,2003年3月31日累计折旧为1000万元,在改造过程中,领用工程物资310万元,发生人工费用100万元,耗用水电等其他费用120万元。在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于2003年12月31日改造完工并投入使用。改造后的生产线可使其生产的产品质量得到实质性提高,其预计可收回金额为4100万元。2004年12月31日其预计可收回金额为1700万元,其生产线可使用?年,净残值为100万元,用直线法折旧,改造后不改变其折旧方法和折旧年限,2005年12月31日生产线改造后共提的累计折旧为2000万元。甲注册会计师对K公司累计折旧进行重新认定后应作的调整为(  )。

选项 A、累计折旧应调减1040万元
B、累计折旧应调减880万元
C、累计折旧应调减800万元
D、累计折旧应调减400万元

答案A

解析 (1)更新改造完工投入使用后的固定资产成本=3600-200-1000+310+100+120-30= 2900(万元);因2003年12月31日可收回金额为4100万元,根据孰低法原则,2004年应按 2900万元计提折旧;2004年的折旧额=(2900-100)÷[7-(1000÷3500/7)]=560(万元); 2004年12月31日固定资产的账面净值=2900-560=2340(万元);
   (2)2004年12月31日可收回金额为1700万元,根据孰低法原则,2005年该公司应按 1700万元计提折旧;则2005年的折旧额=(1700-100)÷4=400(万元);
   (3)该生产线改造后共提的累计折旧=560+400=960(万元);累计折旧应调减2000-960=1040(万元),故选A。
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