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  3. 甲企业(增值税一般纳税人)为白酒生产企业，2013年4月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2 000 000元，另收取品牌使用费500 000元。 (2)提供100 000元(不含税)的原材料

甲企业(增值税一般纳税人)为白酒生产企业，2013年4月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2 000 000元，另收取品牌使用费500 000元。 (2)提供100 000元(不含税)的原材料

admin2017-11-03  35
问题 甲企业(增值税一般纳税人)为白酒生产企业，2013年4月发生以下业务：
    (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2 000 000元，另收取品牌使用费500 000元。
    (2)提供100 000元(不含税)的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000千克，收回时向乙企业支付加工费10 000元(不含税)，乙企业已代收代缴消费税。
    (3)委托加工的散装药酒收回后甲企业将其继续加工成瓶装药酒1 800瓶，通过其非独立核算门市部以每瓶不含税价格100元全部对外销售。
    (4)将自产的粮食白酒30吨用于换取生产资料。甲企业该类粮食白酒的平均不含税售价为100 000元／吨，最高不含税售价为120 000元／吨。
    已知：药酒的消费税税率为10％：粮食白酒消费税的比例税率为20％、定额税率为0．5元／500克。
    要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
甲企业向烟酒专卖店销售粮食白酒时应缴纳消费税(  )元。
选项 A、361 880．34
B、520 000
C、420 000
D、447 350．43
答案D
解析 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或者以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税：甲企业向烟酒专卖店销售粮食白酒时应缴纳消费税：(2 000 000+500 000)÷(1+1 7％)×20％+20×1000×0．5 ×2=447 350．43(元)。
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