2019年,甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)发生有关经济业务如下: (1)1月10日,接受乙公司作为资本投入的M非专利技术,投资合同约定价值为300万元(与公允价值一致),取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为18万元,该出资在

admin2019-10-28  37

问题 2019年,甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)发生有关经济业务如下:
  (1)1月10日,接受乙公司作为资本投入的M非专利技术,投资合同约定价值为300万元(与公允价值一致),取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为18万元,该出资在甲公司注册资本中享有份额的金额为250万元。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理,采用直线法进行摊销。
(2)1月15日,开始自行研发一项N专利技术,1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元,5月至10月共发生开发支出800万元,其中符合资本化条件的支出为600万元,取得的增值税专用发票上注明增值税税额为96万元。10月31日,N专利技术达到预定用途,并直接用于产品的生产,其有效期为10年,采用直线法进行摊销。
  (3)11月5日,为宣传应用N专利技术生产的新产品,以银行存款支付广告费,取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税税额为0.6万元。
  (4)12月26日,公司经营战略调整,将M非专利技术出售,取得的增值税专用发票上注明的价款为260万元,增值税税额为15.6万元,款项275.6万元已存入银行。该非专利技术已计提摊销额27.5万元。未计提资产减值准备。
  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)和资料(4),下列各项中,关于甲公司出售M非专利技术对当期损益影响表述正确的是(    )。

选项 A、其他业务成本增加12.5万元;
B、营业利润减少12.5万元
C、资产处置损益借方增加12.5万元
D、利润总额减少12.5万元

答案B,C,D

解析 处置M非专利技术,产生的损益=260-(300-27.5)=-12.5(万元),计入资产处置损益借方12.5万元,会使营业利润和利润总额减少12.5万元。
资料(4)会计分录如下:
借:银行存款275.6
累计摊销27.5
资产处置损益12.5
贷:无形资产300
应交税费——应交增值税(销项税额)15.6
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