甲公司2×21年度实现的利润总额为5 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。甲公司2×21年度与所得税有关的经济业务如下：

admin2022-06-30 34

问题甲公司2×21年度实现的利润总额为5 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。甲公司2×21年度与所得税有关的经济业务如下：
   (1)2×20年12月购入管理用固定资产，原价为500万元，预计净残值为50万元，预计使用年限为50年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与预计净残值和会计规定相一致。
   (2)2×21年1月1日，甲公司支付价款200万元购入一项专利技术，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为20年，采用直线法摊销，无残值。2×21年12月31日，该无形资产的可收回金额为180万元。
   (3)2×21年甲公司因销售产品承诺3年的保修服务，年末预计负债账面余额为100万元，当年度未发生任何保修支出，按照税法规定，与产品售后服务有关的费用在实际支付时允许税前扣除。
要求：
计算甲公司2×21年12月31日递延所得税资产余额。

选项

答案事项(1)2×21年12月31日固定资产的账面价值=500-500÷50×2=480(万元)，计税基础=500-(500-50)÷50=491(万元)，产生可抵扣暂时性差异=491-80=11(万元)，应确认递延所得税资产：11×25％=2．75(万元)；事项(2)无形资产使用寿命不确定，不计提摊销，所以2×21年12月31日成本为200万元，可收回金额为180万元，所以账面价值为180万元，计税基础=200-200÷20=190(万元)，产生可抵扣暂时性差异=190-180=10(万元)，确认递延所得税资产=10×25％=2．5(万元)；事项(3)2×21年12月31日预计负债账面价值为100万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产=100×25％=25(万元)；综上：2×21年12月31日递延所得税资产余额=2．75+2．5+25=30．25(万元)。

解析

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