2014年1月1日,甲公司购入一项管理用无形资产,成本1 890万元,预计使用年限为8年,预计净残值90万元,按直线法计提摊销。由于技术进步,已不能继续按原定使用年限计提摊销,甲公司决定于2018年1月1日将该无形资产的摊销年限改为6年,预计净残值改为45

admin2020-07-04  31

问题 2014年1月1日,甲公司购入一项管理用无形资产,成本1 890万元,预计使用年限为8年,预计净残值90万元,按直线法计提摊销。由于技术进步,已不能继续按原定使用年限计提摊销,甲公司决定于2018年1月1日将该无形资产的摊销年限改为6年,预计净残值改为45万元。税法上还是按照原来的预计使用年限和预计净残值来处理。所得税税率为25%。下列关于此项会计估计变更的会计处理,正确的有(   )。

选项 A、会计估计变更前无形资产累计摊销额为900万元
B、2018年会计上计提的摊销额为472.5万元
C、2018年年末确认递延所得税资产61.875万元
D、因会计估计变更使本年度净利润减少185.625万元

答案A,B,C,D

解析 会计估计变更前,甲公司的管理用无形资产已摊销4年,累计摊销额=(1 890-90)/8×4=900(万元);会计估计变更前无形资产账面价值=1 890-900=990(万元);2018年1月1日起,改按新的使用年限计提摊销,每年摊销额=(990-45)/(6-4)=472.5(万元)。2018年年末无形资产账面价值=1 890-900-472.5=517.5(万元);计税基础=1 890-(1 890-90)/8×5=765(万元),因此会计估计变更产生可抵扣暂时性差异=765-517.5=247.5(万元),确认递延所得税资产=247.5×25%=61.875(万元)。会计估计变更使本年度净利润减少额=[472.5-(1 890-90)/8]×(1-25%)=185.625(万元)。
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