2. 自考
  3. 某粮油食品公司为一般纳税人,2007年1月购销业务如下(销售货物均已发出、款项已收,外购货物当月均已验收入库): (1)销售食用植物油给某商场,不含税价格为300000元,销售时给购货方5%折扣,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。 (2)销售糕饼给某商

某粮油食品公司为一般纳税人,2007年1月购销业务如下(销售货物均已发出、款项已收,外购货物当月均已验收入库): (1)销售食用植物油给某商场,不含税价格为300000元,销售时给购货方5%折扣,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。 (2)销售糕饼给某商

admin2011-04-24  49
问题 某粮油食品公司为一般纳税人,2007年1月购销业务如下(销售货物均已发出、款项已收,外购货物当月均已验收入库):
(1)销售食用植物油给某商场,不含税价格为300000元,销售时给购货方5%折扣,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。
(2)销售糕饼给某商场,不含税价格为100000元,另收取包装物押金800元,单独记账核算。在门市部销售糕饼给消费者,价税合并收取11700元。
(3)销售罐头食品给某超市,取得不含税价格200000元。
(4)将自产食用植物油一批发给本厂职工,按同类产品不含税价格计算,价款为12000元。
(5)从某农业供销社购进大豆、菜子一批,取得的专用发票注明价款280000元,增值税额36400元。
(6)从农业生产者那里购进农产品一批,支付买价100000元。  
(7)外购罐头材料一批,取得的专用发票注明价款50000元,增值税额8500元。
(8)外购生产用大冰柜两个,取得的专用发票注明价款9000元,增值税额1530元。
要求:根据上述资料,假设该公司月初进项税额为零,购进免税农产品的进项税额扣除率为13%,计算该公司当月应纳增值税额。
选项
答案(1)当期销项税额的计算。该公司当期销项税额适用的税率有两种:一是销售适用13%低税率的食用植物油;二是销售适用17%基本税率的糕饼、罐头食品。此外,折扣销售的,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按扣除折扣额后的销售额计税;收取包装物押金单独记账的,不计入销售额计税;自产货物分给职工视同销售计税。 [*] (2)当期进项税额的计算。该公司外购农产品按13%扣除率;购进固定资产其进项税额不得抵扣。当期进项税额=36400+100000×13%+8500=57900(元) (3)当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=91310-57900=33410(元)
解析
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