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位于北京市的某生产企业,2014年企业会计核算的利润总额为200万元,其中销售收入是9282万元。经聘请的税务师审核,发现有关涉税问题如下: (1)企业拥有房产原值1000万元,其中1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年,取得月租金是6万元,3
位于北京市的某生产企业,2014年企业会计核算的利润总额为200万元,其中销售收入是9282万元。经聘请的税务师审核,发现有关涉税问题如下: (1)企业拥有房产原值1000万元,其中1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年,取得月租金是6万元,3
admin
2016-01-13
21
问题
位于北京市的某生产企业,2014年企业会计核算的利润总额为200万元,其中销售收入是9282万元。经聘请的税务师审核,发现有关涉税问题如下:
(1)企业拥有房产原值1000万元,其中1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年,取得月租金是6万元,3月31日把剩余900万元房产中的原值500万元的房产投资,当年按照协议固定取得60万元的利润,不承担风险,企业未计算缴纳相关房产税,其他税费核算准确。
(2)销售一幢90年代建造的仓库,售价50万元,房屋原值15万元,现在修建同样的仓库需60万元,该仓库现为四成新,转让时缴纳相关税费2.75万元,缴纳了土地增值税6.98万元。
(3)企业全年发生的业务招待费45万元,广告费1200万元,全都作了扣除;经查上年仍有未扣除完的广告费140万元。
(4)已计入成本费用的工资总额960万元,拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据,实际发生福利费支出148.8万元,实际发生职工教育经费24万元。
(5)“营业外支出”账户中还列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元,违反经济合同的违约金6万元,缴纳税收滞纳金8万元,全都如实作了扣除。另外,10月税务机关查处发现2012年有偷税行为,被处10.2万元的罚款,也通过“营业外支出”作了扣除。
(当地规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
工资、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。
选项
A、14.4
B、0
C、15.2
D、9.8
答案
A
解析
工会经费扣除限额=960×2%=19.2(万元),实际发生19.2万元,准予扣除19.2万元;
教育经费扣除限额=960×2.5%=24(万元),实际发生24万元,准予扣除24万元;
所以工资和工会经费、教育经费可以据实扣除。
福利费扣除限额=960×14%=134.4(万元),实际发生148.8万元,准予扣除134.4万元。
应调增应纳税所得额=148.8-134.4=14.4(万元)。
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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