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  3. 甲房地产开发公司，在A市取得5万平方米土地开发权，缴纳土地出让金0.3亿元，土地开发成本4.7亿元，其中0.5亿元为安置动迁用房。甲企业由于资金紧张，向乙房地产开发公司购置的0.5亿元动迁用房没有及时付款，经甲、乙双方协商，甲公司把1万平方米土地开发权转让

甲房地产开发公司，在A市取得5万平方米土地开发权，缴纳土地出让金0.3亿元，土地开发成本4.7亿元，其中0.5亿元为安置动迁用房。甲企业由于资金紧张，向乙房地产开发公司购置的0.5亿元动迁用房没有及时付款，经甲、乙双方协商，甲公司把1万平方米土地开发权转让

admin2009-03-08  61
问题 甲房地产开发公司，在A市取得5万平方米土地开发权，缴纳土地出让金0.3亿元，土地开发成本4.7亿元，其中0.5亿元为安置动迁用房。甲企业由于资金紧张，向乙房地产开发公司购置的0.5亿元动迁用房没有及时付款，经甲、乙双方协商，甲公司把1万平方米土地开发权转让给乙公司，作价金额为2亿元，除抵扣0.5亿元房款外，乙企业再向甲企业提供0.7亿元的建筑用材料，甲企业对剩余的4万平方米土地进行了开发，建造商民两用楼共计建筑面积50万平方米，除乙企业提供0.7亿元材料款外，甲企业又投入房产开发成本10亿元，房地产开发费用2亿元。企业销售房产完毕，取得收入49亿元。企业缴纳土地增值税计算方法如下。
收入额：49亿元
扣除项目：(1)取得土地使用权：0.3亿元
(2)房地产开发成本：15.4亿元
(3)房地产开发费用：2亿元
(4)营业税、城建税和教育费附加：2.695亿元
(5)其他扣除额：3.14亿元
(6)合计：23.535亿元
(7)应纳土地增值税
①
②增值额=49-23.535=25.465(亿元)
③应纳土地增值税=25.465×50%-23.535×15%=9.20225(亿元)
要求：根据上述资料，企业在缴纳土地增值税时存在哪些问题，如有错误请计算应补缴的土地增值税额。
选项
答案根据土地增值税法规定，有如下问题需调整； (1)收入额：根据题中条件转让给乙公司1万平方米土地应作为收入，调增应税收入额1.2亿元。 (2)补缴营业税、城建税及教育费附加。 1.2×5.5%=0.066(亿元) (3)正确计算应缴纳土地增值税为： ①收入额：50.2亿元 ②扣除项目金额：235350+660=236010=23.601(亿元) [*] ③应缴纳土地增值税额=265990×50%-236010×15%=132995-35401.5 =975930.50=9.75935(亿元) ④应补缴土地增值税=9.75935-9.20225=0.5571(亿元)
解析
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