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  3. 甲企业为国家需要重点扶持的高新技术企业，2014年度取得销售收入5000万元，销售成本1200万元，营业税金及附加500万元。2014年，甲企业其他相关财务资料如下： (1)全年发生管理费用100万元，其中含业务招待费30万元，新技术研究开发费用5

甲企业为国家需要重点扶持的高新技术企业，2014年度取得销售收入5000万元，销售成本1200万元，营业税金及附加500万元。2014年，甲企业其他相关财务资料如下： (1)全年发生管理费用100万元，其中含业务招待费30万元，新技术研究开发费用5

admin2015-08-28  34
问题 甲企业为国家需要重点扶持的高新技术企业，2014年度取得销售收入5000万元，销售成本1200万元，营业税金及附加500万元。2014年，甲企业其他相关财务资料如下：
    (1)全年发生管理费用100万元，其中含业务招待费30万元，新技术研究开发费用50万元，支付其他企业管理费10万元。
    (2)全年发生销售费用200万元，其中含当年发生的广告费50万元、业务宣传费40万元。
    (3)全年发生财务费用300万元，其中含向关联企业支付的一年期贷款的利息费用84万元。已知，借款本金为1200万元，关联企业对甲企业的权益性投资额为500万元，且实际税负低于甲企业，银行同期同类贷款年利率为6％。
    (4)全年发生营业外支出50万元，其中直接资助贫困大学生4万元。
    (5)企业接受捐赠设备一台，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明价款30万元，增值税5．1万元。   
    要求：
    根据上述资料，回答下列问题：
    (1)计算税前准予扣除的业务招待费。
    (2)计算税前准予扣除的管理费用。
    (3)计算税前准予扣除的销售费用。
    (4)计算税前准予扣除的财务费用。
    (5)计算税前准予扣除的营业外支出。
    (6)计算甲企业2014年的应纳税所得额。
    (7)计算甲企业2014年应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照实际发生额的60％在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。实际发生额的60％=30×60％=18(万元)＜销售(营业)收入×5‰=5000×5‰=25(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为18万元。 (2)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除。新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=50×50％=25(万元)。企业之间支付的管理费，不得扣除。 税前准予扣除的管理费用=100一(30一18)+25—10=103(万元)。 (3)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。当年销售(营业)收入的15％=5000×15％=750(万元)＞50+40=90(万元)，准予据实扣除。该企业在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的销售费用为200万元。 (4)企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例计算的部分，准予扣除，该债资比为2：1。准予扣除的利息支出=500×2×6％=60(万元)，准予扣除的财务费用=300—84+60=276(万元)。 (5)直接资助贫困大学生4万元，不得在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出=50—4=46(万元)。 (6)企业接受捐赠设备应计入营业外收入的金额=30+5．1=35．1(万元)。 甲企业2014年的应纳税所得额=5000—1200—500一103—200—276—46+35．1=2710．1(万元)。 (7)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税，甲企业2014年应缴纳的企业所得税=27l0．1×15％=406．52(万元)。
解析
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