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  3. 某电器专卖店(一般纳税人)2005年8月发生下列购销业务： (1)销售空调机300台，每台3000元(含增值税)，商场派人负责安装，每台收取安装费 200元。 (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元(含增值税)；奖品为电子石英

某电器专卖店(一般纳税人)2005年8月发生下列购销业务： (1)销售空调机300台，每台3000元(含增值税)，商场派人负责安装，每台收取安装费 200元。 (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元(含增值税)；奖品为电子石英

admin2013-11-02  39
问题 某电器专卖店(一般纳税人)2005年8月发生下列购销业务：
   (1)销售空调机300台，每台3000元(含增值税)，商场派人负责安装，每台收取安装费 200元。
   (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元(含增值税)；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表。
   (3)收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元(含增值税)，按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。
   (4)将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以40000元的价格售出。
   (5)销售给某使用单位空调机10台，已开具增值税专用发票注明价款27000元，同时支付该单位采购员回扣1000元。
   (6)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；票据均已认证。
   (7)购进电冰箱150台，取得未认证的增值税专用发票注明价款300000元，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进的电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
   9月初，该专卖店增值税申报情况如下：
   当月进项税额＝(420000+300000)×17%+20000× 7%＝123800(万元)
   当月销项税额＝[(300× 3000)÷(1+17%)+(27000-1000)]×17%+[(100× 2800-50× 200)÷(1+17%)]×17%＝171419 .99(万元)
   要求：请依据《增值税暂行条例》及有关规定，指出该专卖店当月增值税申报是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算应纳增值税。
选项
答案错误如下： (1)销售空调300台，派人负责安装每台收取的200元为价外费，应价税分离后，并入销售额计征销项税。 (2)有奖方式销售电冰箱100台同时赠送的奖品电子石英手表应做视同销售处理。 (3)客户购买的20台空调机未交货，不应开具发货票，但已开了发票就应全额计销项税。 (4)售给使用者的空调，不应开具专用发票，支付给采购员的回扣，不能冲减销货款。 (5)取得运输企业的货票，票上的运费和建设基金之和可按7%抵扣，不能包括装卸费和保险。 (6)购进的150台电冰箱因票
解析
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