2016年10月，A公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了相关税费1650万元。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；该项目房地产开发成本为70

admin2020-12-21 50

问题 2016年10月，A公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了相关税费1650万元。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出为2000万元(含加罚利息100万元)，该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5％。在计算土地增值税时，A公司的办税人员认为：
(1)A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。
(2)由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的开发费用为(5000+7000)×5％=600万元。
(3)A公司可以加计扣除(5000+7000)×20％=2400万元。
问题：
逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。

选项

答案①A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元可以在土地增值税税前全额扣除。在土地增值税税前应该扣除的房地产开发成本为5000万元(7000-2000)。利息支出应该作为房地产开发费用在土地增值税税前扣除，但是其中的100万元的加罚利息不能在土地增值税税前扣除。办税人员的看法不正确。 ②办税人员对开发费用扣除的理解有误，发生的利息支出未单独考虑。A公司可以扣除的开发费用=(2000-100)+(5000+7000-2 000)×5％=2400(万元) ③办税人员对土地增值税税前加计扣除的看法错误。 A公司可以加计扣除(5000+7000-2000)×20％=2000(万元)

解析

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下列关于普通许可与特许的说法中，错误的是()。

我国《民法典》对禁止结婚的条件作了明确规定，下列选项中，我国《民法典》所允许的是()。

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采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构，由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资，(　　)。

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"Forestsarethelungsofourland,"saidFranklinDelanoRoosevelt.Twentyyearsago,theworld’slungswerediseased.Roughly

【B1】【B8】

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下列关于普通许可与特许的说法中，错误的是()。

我国《民法典》对禁止结婚的条件作了明确规定，下列选项中，我国《民法典》所允许的是()。

依据行政处罚简易程序进行执法活动时，行政执法人员可以()。

根据《企业破产法》规定，下列涉及债务人财产的行为中，无效的是()。

根据《监察法》规定，监察机关在收集、固定、审查、运用证据时，应当与()关于证据的要求和标准相一致。

根据《行政强制法》的规定，下列选项所列情形中，需要中止行政强制执行的有()。

采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构，由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资，( )。

焊条电弧焊的电弧电压主要由焊条直径来决定。()

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已知某挖土机挖土的一次正常循环工作时间是2min，每循环工作一次挖土0.5m3，工作班的延续时间为8h，机械正常利用系数为0.8，则其产量定额为()m3/台班。

平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的下列纠纷中可以根据《仲裁法》申请仲裁的是()。

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【B1】【B8】

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