税务师张某在纳税审核中发现，某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2014年二季度发生了以下几笔业务： (1)本期吸收存款5000万元，本期应支付各项存款利息45万元。对外贷款取得利息收入80万元(不含上述其他贷款利息收入和金融

admin2016-01-31 30

问题税务师张某在纳税审核中发现，某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2014年二季度发生了以下几笔业务：
(1)本期吸收存款5000万元，本期应支付各项存款利息45万元。对外贷款取得利息收入80万元(不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入)。
(2)2014年4月1日，以银行存款400万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润12万元，每季度未支付3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定
利润。
(3)本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1．5万元。
(4)该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。
(5)本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0．50万元，持有期间取得债券利息收入0．5万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0．80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0．50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0．45万元。
要求：假设以上所有收人均分开核算，作为税务师，请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。(金融保险业营业税税率按5％计算)

选项

答案(1)存款不是营业税的应税行为，不征收营业税，对一般贷款业务以利息收入全额为营业额计算征收营业税。应纳营业税=80×5％=4(万元) (2)金融企业以资金入股形式对外投资，对收取的固定利润，应视同贷款业务征税。应纳营业税=3×5％=0．15(万元) (3)税法规定，对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税；对金融机构的出纳长款收人不征营业税。应纳营业税=20×5％=1(万元) (4)金银业务收入按规定征收增值税，不征营业税。 (5)金融商品转让应纳营业税=[25+0．8一(20-0．5)+55一(60-0．5)1×5％=0．09(万元) 该企业二季度应纳营业税=4+0．15+1+0．09=5．24(万元)

解析

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