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  3. 甲公司(股份有限公司)和乙公司适用的所得税税率均为25％。2×17年1月1日，甲公司通过向非关联方乙公司控股股东定向发行股票1000万股(每股面值为1元)，取得乙公司90％的股权，并取得对乙公司的控制权。2×17年1月1日，甲公司股票市场价格(公允价值)为

甲公司(股份有限公司)和乙公司适用的所得税税率均为25％。2×17年1月1日，甲公司通过向非关联方乙公司控股股东定向发行股票1000万股(每股面值为1元)，取得乙公司90％的股权，并取得对乙公司的控制权。2×17年1月1日，甲公司股票市场价格(公允价值)为

admin2019-04-07  31
问题 甲公司(股份有限公司)和乙公司适用的所得税税率均为25％。2×17年1月1日，甲公司通过向非关联方乙公司控股股东定向发行股票1000万股(每股面值为1元)，取得乙公司90％的股权，并取得对乙公司的控制权。2×17年1月1日，甲公司股票市场价格(公允价值)为每股9元。为发行股票另支付相关手续费900万元，为进行企业合并发生审计等中介费用100万元。
乙公司2×17年1月1日相关资料如下：

注1：应收账款已计提坏账准备200万元(假定是以前年度计提的坏账准备)。
注2：无形资产为一项专利权，该专利权的剩余使用年限为5年，无残值。乙公司对该专利权采用直线法摊销(与甲公司摊销政策一致)。
注3：或有负债系某客户对乙公司提起诉讼所产生。
甲公司取得其控制权后，乙公司个别报表中仍按原账面价值进行核算，乙公司各项资产、负债的计税基础保持原计税基础不变。
2×17年度，乙公司计提坏账准备200万元(其中50万元系对应收甲公司账款计提的)，因债务人财务状况好转而转回坏账准备100万元(均系转回购买日已存在的坏账准备)。
导致或有负债产生的诉讼事项于2×17年年末终审完结，法院判决乙公司赔款120万元。乙公司已如数支付120万元赔款。
要求：
计算甲公司合并乙公司对2×17年度合并净利润的调整金额。
选项
答案①坏账损失 乙公司对甲公司应收账款计提的坏账准备50万元在合并报表中应予抵销，该事项使合并利润总额增加50万元；购买日合并报表中乙公司的应收账款按公允价值1300万元反映，按历史成本计量，合并报表中该应收账款的确认金额不能超过1300万元，乙公司因债务人财务状况好转而转回坏账准备100万元不能在合并报表中反映，因此在合并报表中应冲减个别报表中转回的坏账准备100万元，该事项使合并利润总额减少100万元。 坏账损失的调整金额=50—100=一50(万元)。(负号表示调减利润，下同) ②无形资产 无形资产公允价值与账面价值差额摊销的调整金额=(2000—6000)／5=—800(万元)。 ③诉讼损失 个别报表中未确认预计负债，在法院判决时，乙公司确认营业外支出120万元，但因合并报表中已确认预计负债100万元，故冲回营业外支出100万元，则诉讼损失的调整金额为100万元。 以上各项合并调整合并净利润金额=(一50—800+100)×(1—25％)=—562．5(万元)。
解析
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