2. 考研
  3. 甲企业为工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，下列业务中除特别注明外，商品销售价格均为不含增值税价格。2003年度甲企业发生如下交易或业务： (1) 2003年5月2日，向乙企业销售商品一批，开具给乙企业的增值

甲企业为工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，下列业务中除特别注明外，商品销售价格均为不含增值税价格。2003年度甲企业发生如下交易或业务： (1) 2003年5月2日，向乙企业销售商品一批，开具给乙企业的增值

admin2011-09-04  1
问题 甲企业为工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，下列业务中除特别注明外，商品销售价格均为不含增值税价格。2003年度甲企业发生如下交易或业务：
   (1) 2003年5月2日，向乙企业销售商品一批，开具给乙企业的增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。由于甲企业的资金周转比较困难，为了尽快回笼资金，甲企业决定实行给予现金折扣的销售政策，经与乙企业协商，准备给予乙企业现金折扣的条件是：1.5/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)，该批商品的实际销售成本为180万元。5月11日，收到乙企业交来的货款并如数存入银行。
   (2) 2003年7月4日，由于甲企业的现金流量不足，为融资需要，与丙企业达成一项售后回购协议，协议规定，甲企业出售一批商品给丙企业，销售价格100万元，商品销售成本80万元，甲企业在1年后将该批商品以120万元的价格购回，该批商品已经售出，并于当日收到货款存入银行。
   (3) 2003年9月14日，采用分期收款方式销售给丁企业商品一批，协议规定的销售价值为1000万元，分5年等额收取。协议还规定，如果在销货日结清全部款项，则销售价格为900万元。已知该批商品的销售成本为800万元。
   (4) 8月10日收到戊企业退回的商品20件，该商品系本年4月销售的商品，当初该商品销售单价为1500元，单位销售成本为1200元，销售收入的30000元已经入账，且价款已经收存银行。甲公司经查明原因后同意退货，开具了红字增值税专用发票并用银行存款支付了退还的价款，甲公司已收到退回的货物。
   [要求] 编制甲企业2003年度发生的上述经济业务的会计分录。
   (“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示。)
选项
答案会计分录： (1) 借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 180 贷：库存商品 180 借：银行存款 231 财务费用 3 贷：应收账款 234 (2) 借：银行存款 117 贷：库存商品 80 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 待转库存商品差价 20 (3) 借：长期应收款 1000 贷：主营业务收入 900 未实现融资收益 100 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 (4) 8月10日收到到丙企业退回的商品20件： 借：营业收入 3 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.51 贷：银行存款 3.51 借：库存商品 2.4 贷：主营业务成本 2.4
解析
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