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A公司为上市公司,A公司持有B公司100%的股权,B公司为A公司的全资子公司。A公司持有C公司20%的股权,对C公司有重大影响。2×16年3月31日,B公司和C公司出资新设D公司,其中B公司以办公大楼出资,持股60%并控制D公司。C公司以30000万元银行
A公司为上市公司,A公司持有B公司100%的股权,B公司为A公司的全资子公司。A公司持有C公司20%的股权,对C公司有重大影响。2×16年3月31日,B公司和C公司出资新设D公司,其中B公司以办公大楼出资,持股60%并控制D公司。C公司以30000万元银行
admin
2019-04-07
42
问题
A公司为上市公司,A公司持有B公司100%的股权,B公司为A公司的全资子公司。A公司持有C公司20%的股权,对C公司有重大影响。2×16年3月31日,B公司和C公司出资新设D公司,其中B公司以办公大楼出资,持股60%并控制D公司。C公司以30000万元银行存款和库存商品出资,持股40%。D公司进行利润分配及清算时,B、C公司按其持股比例分享净利润和剩余净资产。B公司用于出资的办公大楼不构成业务,该办公大楼的原价50000万元,已提折旧2000万元,未计提减值准备,评估值为60000万元,该办公大楼预计尚可使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,无残值。C公司用于出资的库存商品不构成业务,其成本为6000万元,未计提存货跌价准备,评估值为10000万元,至2×16年12月31日,D公司将上述存货对外销售60%。假设D公司2×16年度实现净利润4000万元,C公司2×16年度实现净利润6000万元(不包括对D公司的投资收益)。
上述A、B、C、D四家公司的股权关系如下图所示。
假定不考虑相关税费及其他因素的影响。
要求:
编制2×16年A公司合并报表中与出资固定资产有关的抵销分录。
选项
答案
①抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润 借:资产处置收益 12000 贷:固定资产一原价 12000 ②将本期多提折旧抵销 本期多提折旧=12000÷20×9/12=450(万元)。 借:固定资产一累计折旧 450 贷:管理费用 450
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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