甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,2×16年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税税额),单位成本为500元;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司

admin2017-11-06  11

问题 甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,2×16年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税税额),单位成本为500元;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司2×16年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。至2×16年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2×16年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2×17年退货期满,2×16年售出的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品对2×16年度利润总额的影响是(    )万元。

选项 A、0
B、4.8
C、4.5
D、6

答案B

解析 若日后事项期间实际发生的退货小于原估计退货,则冲减原确认的预计负债等,不影响报告年度已确认的收入和费用。此题日后事项期间未发生退货,退货期满实际退货率35%与原估计退货率20%的差额应调整2×17年的收入和费用。甲公司因销售A产品对2×16年度利润总额的影响=400×(650-500)×(1-20%)/10000=4.8(万元)。
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