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  3. 甲企业为某市一家酒厂，乙企业为一家大型批发企业，甲、乙均为增值税一般纳税人。2018年10月，甲、乙企业发生下列经营业务： (1)甲企业的购进业务： 外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税32万元，运输途中发生5％的损失，经查属

甲企业为某市一家酒厂，乙企业为一家大型批发企业，甲、乙均为增值税一般纳税人。2018年10月，甲、乙企业发生下列经营业务： (1)甲企业的购进业务： 外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税32万元，运输途中发生5％的损失，经查属

admin2019-10-24  71
问题 甲企业为某市一家酒厂，乙企业为一家大型批发企业，甲、乙均为增值税一般纳税人。2018年10月，甲、乙企业发生下列经营业务：
(1)甲企业的购进业务：
外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税32万元，运输途中发生5％的损失，经查属于因管理不善造成的非正常损失。外购酒精，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额40万元、增值税6．4万元。本月生产领用其中的70％用于勾兑生产白酒。当月委托市区一家从事文化创意的公司进行产品包装设计，支付价税合计金额53万元，取得对方开具的增值税专用发票。购进一批桌椅赠送给希望小学，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额4万元、增值税0．64万元。
(2)甲企业的销售业务：
向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，同时向商贸企业收取延期付款利息35万元、违约金2．44万元。销售干红酒15吨，取得：不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60％的货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。
(3)乙企业的购进业务：
除采用分期付款方式从甲企业购进白酒16吨外，乙企业另从国外进口50箱(标准箱，下同)卷烟，支付价款50万元，支付到达我国输入地点起卸之前运费及保险费共计8万元，关税税率20％。购进其他商品取得防伪税控增值税专用发票，注明金额150万元、增值税24万元。
(4)乙企业的销售业务：
10月5日向有长期购销关系的客户赊销白酒18吨。不含税价款108万元，合同约定10月18日付款，30日客户将款项支付给乙企业，另支付延期付款利息1．16万元。销售其他商品取得不含税销售额400万元。
(5)乙企业的其他业务：
向其他供货方收取依据销售数量计算的平销返利收入78．88万元，收到供货方开具的红字增值税专用发票。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法的规定，均在本月认证并申报抵扣；白酒的消费税税率为20％加0．5元／斤，葡萄酒的消费税税率为10％；甲类卷烟消费税税率为56％加150元／箱、乙类卷烟消费税税率为36％加150元／箱。
根据上述资料，回答下列问题：
2018年10月甲企业外购货物准予抵扣的进项税额为(    )万元。
A．    B．
C．   D．
选项 A、39．90
B、40．44
C、44．50
D、46．88
答案B
解析
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