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  3. 某外商投资企业2005年度实现销售收入15000万元，发生的各项成本费用等支出共计10500万元。该企业当年适用15%的企业所得税税率，地方所得税税率3%，且没有尚未弥补的以前年度亏损(计算企业所得税时，不考虑城建税和教育费附加)。 税务机关在核查其

某外商投资企业2005年度实现销售收入15000万元，发生的各项成本费用等支出共计10500万元。该企业当年适用15%的企业所得税税率，地方所得税税率3%，且没有尚未弥补的以前年度亏损(计算企业所得税时，不考虑城建税和教育费附加)。 税务机关在核查其

admin2013-06-11  34
问题 某外商投资企业2005年度实现销售收入15000万元，发生的各项成本费用等支出共计10500万元。该企业当年适用15%的企业所得税税率，地方所得税税率3%，且没有尚未弥补的以前年度亏损(计算企业所得税时，不考虑城建税和教育费附加)。
   税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时，发现企业有如下业务记载：
   (1) 管理费用中列支了交际应酬费60万元和用于装修办公楼的装饰材料价款30万元；
   (2) 支付给总机构的合理的管理费用100万元，支付给总机构的特许权使用费40万元；
   (3) 转让一处房产，账面原价500万元，已提折旧300万元，发生清理费用5万元，取得转让收入240万元。该业务企业未入账处理；
   (4) 6月份购入空调三台，价税共计2.4万元，全部计入了“管理费用—办公用品” (税法规定，不考虑残值，折旧年限5年)；
   (5) 企业“应付账款”明细账上有40万元未付款已逾两年半，一直未与对方发生联系；
   (6) 企业接受货币捐赠50万元，全部计入“资本公积”；
   (7) 该企业在A国的分支机构取得税后利润225万元，已在A国缴纳了所得税75万元 (均以人民币计)。
   要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
   (1) 计算2005年该企业交际应酬费扣除限额；
   (2) 计算2005年该企业支付给总机构的费用可以扣除的金额；
   (3) 计算2005年该企业转让房产的收益；
   (4) 计算2005年该企业从A国分支机构取得税后利润补交的税额；
   (5) 计算2005年该企业境内生产经营所得应纳税所得额；
   (6) 计算2005年该企业应纳税额合计。
选项
答案(1) 2005年陔企业交际应酬费限额＝15000×0.3%＋3＋240×1%＝50.40(万元)，实际发生60万元，只能扣除50.40万元。 (2) 2005年该企业支付给总机构的特许权使用费不能扣除，支付给总机构的合理的管理费用可以税前扣除。 所以2005年该企业支付给总机构的费用可以扣除的金额为100万元。 (3) 转让房产的净收益＝240－(500－300)－5－240×5%＝23(万元)。 (4) 境外所得应补税额＝(225＋75)×(30%＋3%)－75＝24(万元)
解析
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