2. 自考
  3. 甲公司2015年利润表中利润总额为800万元，销售收入为2000万元，适用的所得税税率为25％，期初递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有： (1)发生业务招待费支出20万元。 (2

甲公司2015年利润表中利润总额为800万元，销售收入为2000万元，适用的所得税税率为25％，期初递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有： (1)发生业务招待费支出20万元。 (2

admin2017-12-04  71
问题 甲公司2015年利润表中利润总额为800万元，销售收入为2000万元，适用的所得税税率为25％，期初递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有：
  (1)发生业务招待费支出20万元。
  (2)取得国债利息收入10万元。
  (3)2015年年末计提了40万元的固定资产减值准备。
  (4)2015年取得的某项交易性金融资产成本为300万元，年末的公允价值为350万元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。
  (5)2015年年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费30万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。
  (6)发生公益性捐赠支出80万元。
  要求：根据上述资料，计算甲公司2015年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制有关的会计分录。
选项
答案业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0．5％，20×60％=12(万元)＞2000×0．5％=10(万元)，故应扣除10万元。国债利息收入是免税收入。固定资产减值准备不能税前扣除。公允价值的变动不计入应纳税所得额。产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除，所以预提时不扣除。公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的12％，800×12％=96(万元)＞80(万元)可以全部扣除。应纳税所得额=800+(20-10)-10+40-50+30=820(万元) 应交所得税=820×25％=205(万元) 借：所得税费用 205 贷：应交税费——应交所得税 205 固定资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异40万元。交易性金融资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异50万元。预计负债账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异30万元。 递延所得税=50-70=-20(万元) 借：递延所得税资产 70 贷：递延所得税负债 50 所得税费用 20 所得税费用=205-20=185(万元)
解析
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