首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2015年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2015年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元(不含增值税,下同)。每件A商品的
P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2015年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2015年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元(不含增值税,下同)。每件A商品的
admin
2016-06-08
40
问题
P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2015年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2015年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元(不含增值税,下同)。每件A商品的成本为1.5万元,未计提存货跌价准备。2015年S公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;2015年年末结存A商品100件。2015年12月31日,每件A商品可变现净值为1.8万元;S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2016年S公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。2016年12月31日,S公司年末存货中包括从P公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。S公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。要求:编制2015年和2016年与存货有关的抵销分录或调整分录(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响)。
选项
答案
(1)2015年 ①抵销内部交易存货未实现的收入、成本和利润 借:营业收入 800(400×2) 贷:营业成本 750 存货 50[100×(2-1.5)] ②抵销S公司个别财务报表中计提的存货跌价准备 借:存货——存货跌价准备 20 贷:资产减值损失 20 ③调整合并财务报表中递延所得税资产 2015年12月31日,合并财务报表中结存存货的账面价值=100×1.5=150(万元),计税基础=100×2=200(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产=(200-150)×25%=12.5(万元),因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=20×25%=5(万元),所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12.5-5=7.5(万元)。2015年合并财务报表中分录如下: 借:递延所得税资产 7.5 贷:所得税费用 7.5 (2)2016年 ①抵销期初存货中未实现内部销售利润 借:年(期)初未分配利润 50 贷:营业成本 50 ②抵销期末存货中未实现内部销售利润 借:营业成本 40 贷:存货 40[80×(2-1.5)] ③抵销期初存货跌价准备 借:存货——存货跌价准备 20 贷:年(期)初未分配利润 20 ④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备 借:营业成本 4(20÷100×20) 贷:存货——存货跌价准备 4 ⑤调整本期存货跌价准备 2016年12月31日,结存的存货中未实现内部销售利润为40万元,存货跌价准备的期末余额为48万元,期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元,本期应抵销的存货跌价准备=40-(20-4)=24(万元)。 借:存货——存货跌价准备 24 贷:资产减值损失 24 ⑥调整合并财务报表中递延所得税资产 2016年12月31日。合并财务报表中结存存货账面价值=80×1.4=112(万元),计税基础=80×2=160(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产余额=(160-112)×25%=12(万元),因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产余额=48×25%=12(万元),所以本期合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12-12-7.5(期初)=-7.5(万元)。2016年合并财务报表中调整分录如下: 借:递延所得税资产 7.5 贷:年(期)初未分配利润 7.5 借:所得税费用 7.5 贷:递延所得税资产 7.5
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/WfNc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
在制定具体审计计划时,注册会计师应当考虑的内容是()。
审计项目组成员与公众利益实体的审计客户董事之间是主要近亲属关系,以下防范措施中,最恰当的是()。
注册会计师列示的与存货相关的关键内部控制中,正确的是()。
固定资产和累计折旧审计工作底稿显示以下审计计划,其中正确的是()。
在下列事项中,最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是()。
注册会计师向银行函证,最有可能获取的审计证据是()。
A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。A注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中,不包括()。
下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中,不正确的是()。
注册会计师获取的对账单显示余额为775000元,并注意到以下事项:在途存款25000元,企业开出的转账支票3600元;企业未入账的借款利息扣除5000元,企业收到外单位开具的转账支票16000元,假定不考虑其他的因素,则编制的银行存款余额调节表中调节后的金
以下各项中,属于审计完成阶段工作底稿的是()。
随机试题
如图所示为人行横道线,是行人横穿________的标线。
下列哪种激素原经水解形成激素与连接肽(C肽)后一同被分泌入血中
A.泄泻B.黄疸C.二者均是D.二者均非(2002年第119,120题)调肝扶脾,治疗的病证是()
早期血栓闭塞性脉管炎的症状主要是
假如希望20年后账户中有500000元,年复利10%,期初应存入( )元。
前期物业服务合同与物业服务合同的区别在于()。
流体智力和晶体智力在生命全过程中的发展规律是什么?()
A=WashingtonD.C.B=NewYorkCityC=ChicagoD=LosAngelesWhichcity...istheheadquarteroftheSupremeCourt?【P
MichaelJacksonisfamousforhis______butMuhammadAliforhis______.Whatwouldhappentosuperstarsatlastaccordingtoth
WhenacustomerataHoustonrestaurantmadeadisparagingcrackaboutalittleboywithDownsyndrome(唐氏综合症),waiterMichaelGa
最新回复
(
0
)