某市食品加工企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25％。2013年生产经营情况如下： (1)当年销售食品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。 (2)将自产食品销售给本单位职工，该批食品不

admin2014-01-25 74

问题某市食品加工企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25％。2013年生产经营情况如下：
  (1)当年销售食品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。
  (2)将自产食品销售给本单位职工，该批食品不含税市场价50万元，成本20万元。
  (3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税374万元。
  (4)当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。
  (5)当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。
  (6)取得国债利息收入160万元。
  (7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理限额范围)，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。
  (8)营业外支出共计100万元，其中税收滞纳金10万元、非广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。
  (其他相关资料：相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣)
  根据以上资料，回答以下问题：
下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有( )。

选项 A、支付的广告费230万元
B、支付银行借款的逾期罚息20万元
C、支付新技术开发费100万元
D、支付给贫困山区的捐赠款70万元

答案A,B,C,D

解析广告费扣除限额=(6500+50)×15％=982．5(万元)，实际发生了230万，可以据实扣除。捐赠扣除的限额=2676．05×12％=321．13(万元)，实际发生了70万元，可以全额扣除。

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税法二

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