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  3. 某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品113万元(含税)，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6．8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品113万元(含税)，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6．8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

admin2020-11-20  38
问题 某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品113万元(含税)，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6．8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为(    )万元。
选项 A、8．47
B、12．47
C、11．47
D、17．86
答案A
解析 本题考核不得抵扣进项税额。一般纳税人兼营简易计税办法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照不得抵扣进项税额公式计算。不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额。不得抵扣的进项税额=6．8×50÷[113÷(1+13％)+50]=2．27(万元)，应纳税额=113÷(1+13％)×13％-(6．8-2．27)=8．47(万元)。
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