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  3. 某公司于2012年1月1日借入美元专门借款1 000万元用于建造一项工程项目，年利率6％，期限为2年。合同约定，每年12月31日支付当年利息，到期还本。2012年1月1日即期汇率为1美元＝6．2，元人民币。 公司记账本位币为人民币，外币业务采用业务

某公司于2012年1月1日借入美元专门借款1 000万元用于建造一项工程项目，年利率6％，期限为2年。合同约定，每年12月31日支付当年利息，到期还本。2012年1月1日即期汇率为1美元＝6．2，元人民币。 公司记账本位币为人民币，外币业务采用业务

admin2013-12-12  20
问题 某公司于2012年1月1日借入美元专门借款1 000万元用于建造一项工程项目，年利率6％，期限为2年。合同约定，每年12月31日支付当年利息，到期还本。2012年1月1日即期汇率为1美元＝6．2，元人民币。
    公司记账本位币为人民币，外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算，该公司按季度计提利息，按季度计算借款费用资本化金额，按季度编制财务报告。
    2012年3月31日该借款存在银行部分所获得一季度利息收入为8万美元，6月30日该借款存在银行部分所获得二季度利息收入为5万美元。
    3月31日即期汇率为1美元＝6．25元人民币，6月30日即期汇率为1美元＝6．28元人民币。要求：
    (1)计算第一季度、第二季度应该资本化的借款费用。
    (2)编制借款、计息和计算汇兑损益业务的会计分录。
    (计息运用“应付利息”科目，以万元为单位)
选项
答案(1)计算第一季度、第二季度应该资本化的借款费用 一季度： 应付利息＝(1 000×6％×3／12－8)×6．25＝43．75(万元) 外币借款本金及利息汇兑差额＝1 000×(6．25－6．20)＋7×(6．25－6．25)＝50(万元) 应予资本化的借款费用＝43．75＋50＝93．75(万元) 二季度： 应付利息＝(1 000×6％×3／12－5)×6．28＝62．8(万元) 外币借款本金及利息汇兑差额＝1 000×(6．28－6．25)4．7×(6．28－6．25)＋10×(6．28－6．28)＝30．21(万元) 应予资本化的借款费用＝62．84．30．21＝93．01(万元) (2)会计分录： 1月1日 借：银行存款 6 200 贷：长期借款——美元 6 200 3月31日 借：在建工程 93．75 贷：应付利息43．75 长期借款 50 6月30日 借：存建工程 93．01 贷：应付利息 62．8 长期借款 30．21
解析 本题外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算。资本化期间内，利息计入在建工程。
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