某公司于2012年1月1日借入美元专门借款1 000万元用于建造一项工程项目,年利率6%,期限为2年。合同约定,每年12月31日支付当年利息,到期还本。2012年1月1日即期汇率为1美元=6.2,元人民币。 公司记账本位币为人民币,外币业务采用业务

admin2013-12-12  22

问题 某公司于2012年1月1日借入美元专门借款1 000万元用于建造一项工程项目,年利率6%,期限为2年。合同约定,每年12月31日支付当年利息,到期还本。2012年1月1日即期汇率为1美元=6.2,元人民币。
    公司记账本位币为人民币,外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算,该公司按季度计提利息,按季度计算借款费用资本化金额,按季度编制财务报告。
    2012年3月31日该借款存在银行部分所获得一季度利息收入为8万美元,6月30日该借款存在银行部分所获得二季度利息收入为5万美元。
    3月31日即期汇率为1美元=6.25元人民币,6月30日即期汇率为1美元=6.28元人民币。要求:
    (1)计算第一季度、第二季度应该资本化的借款费用。
    (2)编制借款、计息和计算汇兑损益业务的会计分录。
    (计息运用“应付利息”科目,以万元为单位)

选项

答案(1)计算第一季度、第二季度应该资本化的借款费用 一季度: 应付利息=(1 000×6%×3/12-8)×6.25=43.75(万元) 外币借款本金及利息汇兑差额=1 000×(6.25-6.20)+7×(6.25-6.25)=50(万元) 应予资本化的借款费用=43.75+50=93.75(万元) 二季度: 应付利息=(1 000×6%×3/12-5)×6.28=62.8(万元) 外币借款本金及利息汇兑差额=1 000×(6.28-6.25)4.7×(6.28-6.25)+10×(6.28-6.28)=30.21(万元) 应予资本化的借款费用=62.84.30.21=93.01(万元) (2)会计分录: 1月1日 借:银行存款 6 200 贷:长期借款——美元 6 200 3月31日 借:在建工程 93.75 贷:应付利息43.75 长期借款 50 6月30日 借:存建工程 93.01 贷:应付利息 62.8 长期借款 30.21

解析 本题外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算。资本化期间内,利息计入在建工程。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Wn20777K
0

最新回复(0)