C公司为一家需要编制季度财务报告的企业,适用的企业所得税税率为25%。C公司有一台管理用设备,于2010年1月1日起开始计提折旧,设备原价为10000万元,预计使用年限为8年,预计净残值为40万元,按照年限平均法计提折旧。2014年1月1日,公司考虑到设备

admin2015-04-14  21

问题 C公司为一家需要编制季度财务报告的企业,适用的企业所得税税率为25%。C公司有一台管理用设备,于2010年1月1日起开始计提折旧,设备原价为10000万元,预计使用年限为8年,预计净残值为40万元,按照年限平均法计提折旧。2014年1月1日,公司考虑到设备损耗较大,技术更新较快,对原估计的使用年限和净残值进行了修正,修正后该设备的使用年限调整为6年(即该设备尚可使用年限为2年),净残值调整为16万元。则C公司在编制2014年第2季度财务报告时,下列有关会计估计变更说明的内容,正确的是(    )。

选项 A、此项会计估计变更使本季度净利润减少了235.69万元
B、使本年度1至6月份的净利润减少了628.5万元
C、此项会计估计变更使本季度净利润减少了235.69万元,使本年度1至6月份的净利润减少了471.38万元
D、不需要说明

答案C

解析 会计估计变更以前该设备6个月的折旧额=(10000—40)/8/2=622.5(万元),会计估计变更以后该设备6个月的折旧额=[10000一(10000—40)/8×4—16]/2×1/2=1251(万元),差额=1251—622.5=628.5(万元)。应同时说明会计估计变更使本季度净利润减少了235.69[628.5/2×(1—25%)]万元和本年度1~6月份的净利润减少了471.38万元两项内容。
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