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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年有关销售业务的资料如下: (1) 1月1日,将公允价值为2900万元的设备(当年购入)出售给A公司,销售价格为3000万元;该设备的实际成本为2900万元,未计提存货跌价准备。当日,甲公司
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年有关销售业务的资料如下: (1) 1月1日,将公允价值为2900万元的设备(当年购入)出售给A公司,销售价格为3000万元;该设备的实际成本为2900万元,未计提存货跌价准备。当日,甲公司
admin
2014-07-02
27
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年有关销售业务的资料如下:
(1) 1月1日,将公允价值为2900万元的设备(当年购入)出售给A公司,销售价格为3000万元;该设备的实际成本为2900万元,未计提存货跌价准备。当日,甲公司又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产,租期为4年。合同规定每年年末支付租金60万元。
(2) 3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,其成本总额为1000万元,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的售价总额为2000万元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款,现金折扣按照不含增值税的价款总额计算。
(3) 甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策,积极开展家电以旧换新业务。2010年3月,甲公司销售电视机100台,每台不含税价款0.2万元,每台成本0.09万元;同时回收100台旧电视机作为原材料核算,回收价款为2.34万元(包括增值税进项税额);款项均已经收付。
(4) 12月,甲公司与B公司签订协议,采用预收款方式向B公司销售一批商品。协议约定,该批商品销售价格为100万元,增值税额为17万元;B公司应在协议签订时预付30%的货款(按销售价格计算),剩余货款于1个月后交货时支付。
下列关于甲公司2010年销售业务的会计处理,正确的有( )。
选项
A、确认营业成本1009万元
B、确认管理费用35万元
C、确认财务费用36万元
D、确认营业利润740万元
E、确认利润总额940万元
答案
A,B,C,D
解析
业务(1),不确认收入。相关会计分录为:
借:固定资产清理 2900
贷:固定资产 2900
借:银行存款 3510
贷:固定资产清理 2900
递延收益 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 510
借:管理费用 60
贷:银行存款 60
借:递延收益 (100÷4)25
贷:管理费用 25
业务(2),确认收入1800(2000×90%)万元,结转成本1000万元,实际发生的现金折扣=1800×2%=36(万元),计入财务费用。
业务(3),确认收入20万元。相关会计分录为:
借:银行存款 23.4
贷:主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借:主营业务成本 9
贷:库存商品 9
借:原材料 2
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.34
贷:银行存款 2.34
业务(4),确认预收账款30万元。
甲公司2010年度应确认的营业利润=利润总额=-60+25+1800-1000-36+20-9=740(万元)
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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