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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年4月甲公司发生以下经济业务： 　(1)1日，甲公司与丙公司签订合同，委托丙公司销售w商品200件，w商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的销

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年4月甲公司发生以下经济业务： 　(1)1日，甲公司与丙公司签订合同，委托丙公司销售w商品200件，w商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的销

admin2022-05-11  28
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年4月甲公司发生以下经济业务：
　(1)1日，甲公司与丙公司签订合同，委托丙公司销售w商品200件，w商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10％向丙公司支付手续费，未销售出去的W商品丙公司有权退回，甲公司也可将W商品销售给其他客户。2020年4月，丙公司对外销售该商品100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1300元，款项已收到。2020年4月30日，甲公司收到丙公司的代销清单时，向丙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票。
　(2)15日，甲公司与零售商B公司签订销售合同，向其销售10000台M商品，每台合同价为100元，单位成本为80元。当日开具增值税专用发票，货款尚未收到。16日，甲公司收到B公司支付的全部款项。商品尚未发出。
　(3)20日，甲公司通过竞标赢得一个新客户，为取得该客户合同，甲公司发生以下支出：聘请外部律师进行尽职调查支出15000元；因投标发生差旅费10000元；支付销售人员佣金5000元。甲公司预期这些支出未来能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金10000元。
　要求：根据上述资料回答下列问题。
根据资料(2)，甲公司应做的会计处理是(          )。
选项 A、主营业务收入增加1000000元
B、库存商品减少800000元
C、银行存款增加1130000元
D、合同负债增加1000000元
答案C,D
解析 甲公司虽然收到货款，但是尚未履行履约义务，B公司尚未取得商品控制权，所以甲公司不应确认收入，对于收到的款项应作为合同负债处理，应编制的会计分录如下：
　借：银行存款    1130000
　贷：合同负债    1000000
　应交税费——应交增值税(销项税额)    130000
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