甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年4月甲公司发生以下经济业务:  (1)1日,甲公司与丙公司签订合同,委托丙公司销售w商品200件,w商品已经发出,每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按不含增值税的销

admin2022-05-11  24

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年4月甲公司发生以下经济业务:
 (1)1日,甲公司与丙公司签订合同,委托丙公司销售w商品200件,w商品已经发出,每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按不含增值税的销售价格的10%向丙公司支付手续费,未销售出去的W商品丙公司有权退回,甲公司也可将W商品销售给其他客户。2020年4月,丙公司对外销售该商品100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元,增值税税额为1300元,款项已收到。2020年4月30日,甲公司收到丙公司的代销清单时,向丙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票。
 (2)15日,甲公司与零售商B公司签订销售合同,向其销售10000台M商品,每台合同价为100元,单位成本为80元。当日开具增值税专用发票,货款尚未收到。16日,甲公司收到B公司支付的全部款项。商品尚未发出。
 (3)20日,甲公司通过竞标赢得一个新客户,为取得该客户合同,甲公司发生以下支出:聘请外部律师进行尽职调查支出15000元;因投标发生差旅费10000元;支付销售人员佣金5000元。甲公司预期这些支出未来能够收回。此外,甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等,向销售部门经理支付年度奖金10000元。
 要求:根据上述资料回答下列问题。
根据资料(2),甲公司应做的会计处理是(          )。

选项 A、主营业务收入增加1000000元
B、库存商品减少800000元
C、银行存款增加1130000元
D、合同负债增加1000000元

答案C,D

解析 甲公司虽然收到货款,但是尚未履行履约义务,B公司尚未取得商品控制权,所以甲公司不应确认收入,对于收到的款项应作为合同负债处理,应编制的会计分录如下:
 借:银行存款    1130000
 贷:合同负债    1000000
 应交税费——应交增值税(销项税额)    130000
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