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A股份有限公司，以生产经营过程中使用的设备交换B股份有限公司的产品作为生产用材料。A股份有限公司的设备是接受捐赠取得的，账务原值为224 000元，估计使用10年，估计净残值为4 000元。采用年数总和法计提折旧，(税法规定采用直线法计提折旧，税法折旧与会

admin2009-04-20  39
问题 A股份有限公司，以生产经营过程中使用的设备交换B股份有限公司的产品作为生产用材料。A股份有限公司的设备是接受捐赠取得的，账务原值为224 000元，估计使用10年，估计净残值为4 000元。采用年数总和法计提折旧，(税法规定采用直线法计提折旧，税法折旧与会计折旧的差异作为时间性差异处理)，A公司对所得税核算采用债务法，所得税率为 33%，A股份有限公司进行此项交易时，该设备已使用5年。B股份有限公司产品生产成本 40 000元，产品公允价值与产品计税价相同，都为50 000元，增值税税率17%，设备的公允价值为75 000元，B公司换人设备支付补价16 500元，设备不需要安装，假设不考虑其他相关税费。
     要求：分别作出两公司的会计处理。
选项
答案A股份有限公司的会计处理。 (1)计算换出设备的已提折旧[*] (2)计算换出设备的账面价值224 000元-160 000元＝64 000 75 (3)判断此项交易是否属非货币性交易 [*] (4)确定非货币性交易应确认的收益。 16500/75000×64 000元—2 420元 (5)确定换入资产(原材料)的入账价值 (64 000-16 500+2 420-8 500)元—41 420元 (6)账务处理 借：固定资产清理 64 000 累计折旧 160 000 贷：固定资产 224 000 借：银行存款 16 500 贷：固定资产清理 16 500 借：原材料 41 420 应交税金——应交增值税(进项税额) 8 500 贷：固定资产清理 47 500 营业外收入——非货币性交易 2 420 处置资产时，应转销接受捐赠产生的资本公积准备与递延税款。 借：资本公积——接受捐赠非现金资财准备150 080 贷：资本公积——其他资本公积 150 080 借：递延税款 73 920 贷：应交税金——应交所得税 73 920 借：所得税 16 500 贷：递延税款 16 500 ※税法折旧和会计折旧时间性差异产生的递延税款，在资产处置时应转销。 (160 000-110 000)元×33%-16 500元 注：此分录也可在期末进行，所得税会计核算时一并处理。 B股份公司的会计处理： (1)判断此项交易是否属于非货币性交易 [*] ≤25% 16500/50000+16500+8500＝22%≤25%，故此项交易属非货币性交易 (2)确定换入资产(设备)的入账价值 40 000元+8 500元+16 500元＝65 000元 (3)账务处理 借：固定资产 65 000 贷：库存商品 40 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 8 500 银行存款 16 500
解析
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