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  3. 某商品批发企业为增值税一般纳税人，2011年4月，主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示： (1)3月1日，采用分期付款形式出售货物一批，售价为10万元，成本价5万元。购销合同规定2011年3月10和4月

某商品批发企业为增值税一般纳税人，2011年4月，主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示： (1)3月1日，采用分期付款形式出售货物一批，售价为10万元，成本价5万元。购销合同规定2011年3月10和4月

admin2012-03-26  59
问题 某商品批发企业为增值税一般纳税人，2011年4月，主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示：
(1)3月1日，采用分期付款形式出售货物一批，售价为10万元，成本价5万元。购销合同规定2011年3月10和4月10日两次付清款项，企业尚未取得货款。其发出货物时的账务处理为：
   借：库存商品    50000
       贷：发出商品    50000
   (2)将本企业自产的商品作为元宵节福利发给本单位员工，售价合计为3万元，成本合计为1万元。其账务处理为：
   借：应付职工薪酬    10000
       贷：库存商品    10000
   (3)处理已使用过的汽车(2009年2月1日购进)一辆，其原价为20万元，取得收入12万元，累计折旧为14万元。其账务处理为：
   借：固定资产清理    60000
       累计折旧    140000
       贷：固定资产    200000
   借：银行存款    120000
       贷：固定资产清理    120000
   (4)2月从农民手中购进的农产品丢失，已知其成本为5万元。其账务处理为：
   借：待处理财产损益    50000
       贷：库存商品    50000
假设该企业2011年3月1日就将货物发给买方，但货款并未在合同规定的时间收到，则该企业3月10日的会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：应收账款    58500           贷：主营业务收入    50000               应交税费——应交增值税(销项税额)    8500
B、借：应收账款    50000           贷：发出商品    50000
C、借：应收账款    117000           贷：主营业务收入    100000                应交税费——应交增值税(销项税额)    17000
D、借：主营业务成本    25000           贷：发出商品    25000
答案A,D
解析 该企业2011年3月10日应确认的收入：10÷2=5(万元)；应结转的成本：5÷2=2.5(万元)；应纳增值税=5×17%=0.85(万元)。因此，该企业确认收入时的账务处理为：
借：应收账款    58500
       贷：主营业务收入    50000
           应交税费——应交增值税(销项税额)    8500
   同时结转成本，账务处理为：
   借：主营业务成本    25000
       贷：发出商品    25000
   故本题答案为AD。
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