某商品批发企业为增值税一般纳税人,2011年4月,主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示: (1)3月1日,采用分期付款形式出售货物一批,售价为10万元,成本价5万元。购销合同规定2011年3月10和4月

admin2012-03-26  37

问题 某商品批发企业为增值税一般纳税人,2011年4月,主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示:
(1)3月1日,采用分期付款形式出售货物一批,售价为10万元,成本价5万元。购销合同规定2011年3月10和4月10日两次付清款项,企业尚未取得货款。其发出货物时的账务处理为:
   借:库存商品    50000
       贷:发出商品    50000
   (2)将本企业自产的商品作为元宵节福利发给本单位员工,售价合计为3万元,成本合计为1万元。其账务处理为:
   借:应付职工薪酬    10000
       贷:库存商品    10000
   (3)处理已使用过的汽车(2009年2月1日购进)一辆,其原价为20万元,取得收入12万元,累计折旧为14万元。其账务处理为:
   借:固定资产清理    60000
       累计折旧    140000
       贷:固定资产    200000
   借:银行存款    120000
       贷:固定资产清理    120000
   (4)2月从农民手中购进的农产品丢失,已知其成本为5万元。其账务处理为:
   借:待处理财产损益    50000
       贷:库存商品    50000
假设该企业2011年3月1日就将货物发给买方,但货款并未在合同规定的时间收到,则该企业3月10日的会计处理正确的是(    )。

选项 A、借:应收账款    58500           贷:主营业务收入    50000               应交税费——应交增值税(销项税额)    8500
B、借:应收账款    50000           贷:发出商品    50000
C、借:应收账款    117000           贷:主营业务收入    100000                应交税费——应交增值税(销项税额)    17000
D、借:主营业务成本    25000           贷:发出商品    25000

答案A,D

解析 该企业2011年3月10日应确认的收入:10÷2=5(万元);应结转的成本:5÷2=2.5(万元);应纳增值税=5×17%=0.85(万元)。因此,该企业确认收入时的账务处理为:
借:应收账款    58500
       贷:主营业务收入    50000
           应交税费——应交增值税(销项税额)    8500
   同时结转成本,账务处理为:
   借:主营业务成本    25000
       贷:发出商品    25000
   故本题答案为AD。
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