甲商场为增值税一般纳税人，2014年10月发生下列业务： (1)为装修仓库购入材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30000元。 (2)从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46800元，支付运输企业(增值税小规模

admin2016-04-19 39

问题甲商场为增值税一般纳税人，2014年10月发生下列业务：
(1)为装修仓库购入材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30000元。
(2)从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46800元，支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费10000元，取得税务机关代开的货运增值税专用发票。
(3)采用预收款方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。
(4)当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品，一次性收取进店费20000元。
(5)销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入11232元、10848元；销售蔬菜取得销售收入20000元。
(6)销售空调并负责安装，取得不含税空调销售收入3000元，安装劳务收入234元。 (其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证)
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。
计算该商场当月应缴纳的增值税。

选项

答案业务(3)：采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于电脑当月尚未发出，所以不确认增值税销项税额；业务(4)：收取的一次性进店费，不征收增值税，征收营业税；业务(5)：调制乳适用17％的增值税税率、鲜奶适用l 3％的增值税税率。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。应确认的销项税额=11232÷(1+17％)×17％+10848÷(1+13％)×13％=2880(元)；业务(6)：属于增值税混合销售行为，该安装劳务收入视为含增值税收入，应作增值税价税分离处理。应确认增值税销项税额=[3000+234+(1+17％)]×17％=544(元)；该商场当月应缴纳的增值税=2880+544—300=3124(元)。

解析

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