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  3. 某公司于2007年6月30日盘盈一台7成新机器，该机器同类市场价格为60 000元。该公司企业所得税税率为33%，并按净利润的10%计提法定盈余公积。下列会计处理错误的是(　　)。

某公司于2007年6月30日盘盈一台7成新机器，该机器同类市场价格为60 000元。该公司企业所得税税率为33%，并按净利润的10%计提法定盈余公积。下列会计处理错误的是(　　)。

admin2010-01-20  47
问题 某公司于2007年6月30日盘盈一台7成新机器，该机器同类市场价格为60 000元。该公司企业所得税税率为33%，并按净利润的10%计提法定盈余公积。下列会计处理错误的是(　　)。
选项 A、借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000　　　　　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18 000　　　　　　　　　　　　待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　                        42 000
B、借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000　　　　　　　　
贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18 000　　　　　　　　　　　　
资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　42000
C、借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000　　　　　　　　
贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18 000　　　　　　　　　　　　
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　42 000　　　
同时：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　　　　　　　　　　13 860　　　　　　　　　　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　　　　　　
D、借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000　　　　　　　　
贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18 000　　　　　　　　　　　　
以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　42 000　　　同时：借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13 860　　　　　　　　　　　　　贷：应交税费——应交所得税
答案A,B,C
解析 盘盈的固定资产，在未批准转销前，应通过“以前年度损益调整”科目核算。
   应交所得税为60 000×0.7×33%＝13 860(元)。
   本题应做的会计分录是：
   借：固定资产                           60 000
       贷：累计折旧                           18 000
           以前年度损益调整                   42 000
   借：以前年度损益调整                   13 860
       贷：应交税费——应交所得税             13 860
   借：以前年度损益调整                   28 140
       贷：盈余公积——法定盈余公积            2 814
           利润分配——未分配利润             25 326
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