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  3. 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2014年10月发生业务如下： (1)外购原材料取得增值税专用发票注明价款400万元，支付运费12万元，取得符合规定的货运增值税专用发票，以上发票均获认证。 (2)进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，该化妆品买价、运抵我国境

某化妆品厂为增值税一般纳税人，2014年10月发生业务如下： (1)外购原材料取得增值税专用发票注明价款400万元，支付运费12万元，取得符合规定的货运增值税专用发票，以上发票均获认证。 (2)进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，该化妆品买价、运抵我国境

admin2016-04-06  16
问题 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2014年10月发生业务如下：
(1)外购原材料取得增值税专用发票注明价款400万元，支付运费12万元，取得符合规定的货运增值税专用发票，以上发票均获认证。
(2)进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，该化妆品买价、运抵我国境内输入地起卸前运输费、保险费折合人民币共计47万元，另支付货物进口后发生的运费3万元，向向自己的采购代理人支付佣金2万元，向经纪人支付经纪费3万元；另进口生产设备一台，买价、运抵我国境内输入地起卸前运输费、保险费折合人民币共24万元，另支付货物进口后装备调试费2万元。上述进口货物运抵我国口岸后，该厂在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳书之日起第20日缴纳了所有款项。已取得海关开具的进口增值税专用缴款书。
(3)对外销售自产的化妆品并开具增值税专用发票，取得不含税销售额600万元，支付销货运费14万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。
(4)将试制的优质化妆品发给本单位职工作为福利，成本价40万元，成本利润率5％，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品20万元作原材料。
(5)因管理不善损失上月购进的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本11万元(其中含运费成本1万元)。
(已知：化妆品消费税税率30％，化妆品的关税税率50％，进口设备的关税税率为20％。)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)该厂10月份进口环节应纳的关税；
(2)该厂10月份进口环节应纳的消费税；
(3)该厂10月份进口环节应纳的增值税；
(4)该厂l0月份进口环节应纳的滞纳金；
(5)该厂10月份应向主管税务机关缴纳的增值税；
(6)该厂10月份应向主管税务机关缴纳的消费税。
选项
答案(1)进口环节应纳的关税：化妆品：应纳关税=(47+3) × 50％=25(万元) 设备：应纳关税=24 ×20％=4．8(万元) 应纳关税合计=25+4．8=29．8(万元) (2)该厂10月份进口环节应纳的消费税=(47+3+25)÷(1—30％)× 30％=32．14(万元) (3)该厂10月份进口环节应纳的增值税： 化妆品：应纳增值税=(47+3+25)÷(1—30％)× 17％=18．21(万元) 设备：应纳增值税=(24+4．8)× 7％=4．9(万元) 应纳增值税合计=18．21+4．9=23．11(万元) (4)该厂10月份进口环节应纳的滞纳金=(29．8+32．14+23．11) ×(20一15) ×0．5‰=0．21(万元) (5)该厂10月份应向主管税务机关缴纳的增值税： 销项税=600 × 17％+40 ×(1+5％)÷(1—30％)× 17％=112．2(万元) 进项税=400 × 17％+1 2 × 11％+14 × 11％+23．11—10 × 17％一1 × l 1％=92．16(万元) 应纳增值税=112．2—92．16=20．04(万元) (6)该厂10月份应向主管税务机关缴纳的消费税=[600+40 ×(1+5％) ÷(1—30％)]× 30％一20 × 30％=192(万元)。
解析
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