2014年1月3日，甲公司以1100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1 000万元，票面年利率为5％，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得

admin2017-02-25 57

问题 2014年1月3日，甲公司以1100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1 000万元，票面年利率为5％，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为( )万元。

选项 A、1 000
B、1100
C、1 075
D、1110

答案C

解析企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利(应收股利)或已到付息期但尚未领取的债券利息(应收利息)，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。本题中，取得交易性金融资产的初始入账金额=1 100一25=1 075(万元)。

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