首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲股份有限公司(以下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%:甲公司2010年至2012年与投资有关的资料如下: (1)2010年3月1日,甲公司与乙公司签汀资产置换协议,以一批商品和一台设备换人乙公司所持有丙公司股权的40%(即甲公
甲股份有限公司(以下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%:甲公司2010年至2012年与投资有关的资料如下: (1)2010年3月1日,甲公司与乙公司签汀资产置换协议,以一批商品和一台设备换人乙公司所持有丙公司股权的40%(即甲公
admin
2013-12-12
62
问题
甲股份有限公司(以下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%:甲公司2010年至2012年与投资有关的资料如下:
(1)2010年3月1日,甲公司与乙公司签汀资产置换协议,以一批商品和一台设备换人乙公司所持有丙公司股权的40%(即甲公司取得股权后将持有丙公司股权的40%,并对丙公司具有重大影响)。甲公司和乙公司不具有关联方关系。
甲公司换出商品的公允价值为2 000万元(不含增值税),成本为2 100万元,已计提跌价准备200万元;换出设备的公允价值为660万元,设备原价为1 000万元,已提折旧200万元,已提减值准备100万元。
上述协议于2010年3月15日经甲公司临时股东大会和乙公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2010年3月31日完成。2010年3月31日,丙公司可辨认净资产公允价值为9 000万元,所有者权益账面价值为9 200万元。丙公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2010年3月31日,该固定资产的公允价值为300万元,账面价值为500万元,丙公司对该固定资产按年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,无残值。
(2)2010年12月31日丙公司可供出售金融资产公允价值为1 000万元,该可供出售金融资产系2010年12月1日取得,取得时成本为800万元。丙公司适用的所得税税率为25%。
(3)2010年度,丙公司实现净利润的情况如下:1月份实现净利润90万元;2月至3月份实现净利润185万元;4月至12月份实现净利润885万元。
(4)2011年11月29日,甲公司与南方公司签订协议,将其所持有丙公司股权的1/4转让给南方公司。股权转让协议的有关条款如下:①股权转让协议在经甲公司和南方公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为1 200万元,协议生效日南方公司支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付70%的款项。甲公司转让所持有丙公司部分股权后.对丙公司仍具有重大影响。
(5)2011年12月10日,甲公司和南方公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,甲公司收到南方公司支付的股权转让总价款的30%。
(6)2011年度,丙公司实现净利润的情况如下:1月至11月份实现净利润1 300万元:12月份实现净利润180万元。
(7)2012年1月5日,上述股权转让的过户手续办理完毕。甲公司收到南方公司支付的股权转让总价款的70%。
(8)2012年3月20日,丙公司分派现金股利200万元。
(9)2012年丙公司实现净利润1 480万元。
假定:
(1)权益法核算时考虑被投资单位所得税的影响。
(2)除上述交易或事项外,丙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
(3)不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。
要求:
(1)确定甲公司取得丙公司股份的股权转让日。
(2)编制甲公司2010年至2012年上述与投资业务有关的会计分录。
(3)计算2012年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)甲公司取得丙公司股份的股权转让日为2010年3月31日。 (2)编制甲公司2010年至2012年上述与投资业务有关的会计分录 ①借:固定资产清理 700 累计折旧 200 固定资产减值准备 100 贷:固定资产 1 000 借:长期股权投资——丙公司(成本) 3 000 贷:主营业务收入 2 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 固定资产清理 660 借:营业外支40 贷:固定资产清理40 借:主营业务成本 1 900 存货跌价准备 200 贷:库存商品 2 100 初始投资成本3 000万元小于享有丙公司可辨认净资产公允价值份额3 600万元(9 000×40%),调整长期股权投资成本和确认营业外收入。 借:长期股权投资——丙公司(成本) 600 贷:营业外收入 600 ②借:长期股权投资——丙公司(其他权益变动)[(1 000—800)×(1-25%)×40%] 60 贷:资本公积——其他资本公积 60 ③借:长期股权投资——丙公司(损益调整) 358.5 贷:投资收益 358.5 ④无分录 ⑤借:银行存款(1 200×30%) 360 贷:预收账款 360 ⑥借:长期股权投资——丙公司(损益调整) 598 贷:投资收益{[(1 300+180)+(500-300)÷10×(1—25%)]×40%} 598 ⑦借:银行存款840 预收账款 360 贷:长期股权投资——丙公司(成本)[(3 000+600)×1/4] 900 ——丙公司(损益调整)[(358.5+598)×1/4] 239.13 ——丙公司(其他权益变动)(601×1/4) 15 投资收益 45.87 借:资本公积一其他资本公积(60×1/4) 15 贷:投资收益 15 ⑧借:应收股利 60 贷:长期股权投资——丙公司(损益调整) 60 ⑨借:长期股权投资——丙公司(损益调整)448.5 贷:投资收益448.5 (3)计算2012年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值 长期股权投资的账面价值=(3 000+600)+60+358.5+598-(900+239.13+15)-60+448.5=3 850.87(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/X120777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
保险公司在业务经营方面接受()的监管。
自然垄断指的是()的情况。
以下关于期限性、流动性、风险性和收益性之间的关系,说法正确的是()。
企业因竞争对手率先降价而作出跟随竞争对手相应降价的策略主要适用()市场。
影响定价的企业外部因素不包括()。
资本主义向社会主义的过渡是一个漫长的历史过程,这是因为()。
以下有关金融工具期限性、流动性、风险性和收益性之间关系的看法,正确的是()。
在工作量相等的情况下,管理幅度与管理层次的关系是()。
控制的()一方面要求在执行计划之前,预先推测可能发生的问题,并采取预防措施,防患于未然;另一方面,当对已经出现的问题进行纠偏时,也要预见所选用的措施实施后,可能出现的情况。
A公司为股份有限公司(以下简称A公司),该公司近年来为扩大经营范围,对外投资较多。2003年,A公司有关情况如下:1.A公司拥有B公司有表决权股份的60%。B公司董事会由9名成员组成,A公司委派5名,其余4名由其他股东分别委派。B公司章程规定,该公
随机试题
非混合经济系统中基本决策单位的是
患者腰痛以酸软为主,喜按喜揉,腿膝无力。遇劳更甚,卧则减轻。治疗应选用
急性胃炎的确诊依赖于
中药说明书中所列的【主要成份】系指处方中所含的
=_______.
设有级数<U>:un与<V>:vn,求证:(I)若<U>,<y>均绝对收敛,则绝对收敛;(Ⅱ)若<U>绝对收敛,<V>条件收敛,则条件收敛.
设在SQLServer2008某数据库中有商品表和销售表,两个表的定义如下:CREATETABLE商品表(商品号char(10)PRIMARYKEY,商品名varchar(40),类别varchar(20),进货单价int);
生活就像一杯红酒,热爱生活的人会从其中品出无穷无尽的美妙。将它握在手中仔细观察,它的暗红色中有血的感觉,那正是生命的痕迹。抿一口留在口中回味,它的甘甜中有一丝苦涩,如人生一般复杂迷离。喝一口下肚,余香沁人心脾,让人终身受益。红酒越陈越美味,生活越丰富越美好
A、AlisonfellinlovewithJim.B、JimfellinlovewithAlison.C、Jimwastedalostoftime.D、Jimwastedalotofenergy.B本题属于
Livinginsofaraplace,Ifelt(separate)________fromtheworldthatIwasfamiliarwith.
最新回复
(
0
)