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甲公司为金融企业,2014年发生下列有关经济业务: (1)2014年5月1日,甲公司将其持有的一笔国债出售给丁公司,账面价值为290万元,售价为300万元,年利率为3.5%。同时,甲公司与丁公司签订了一项回购协议,3个月后由甲公司将该笔国债购回,回购价为3
甲公司为金融企业,2014年发生下列有关经济业务: (1)2014年5月1日,甲公司将其持有的一笔国债出售给丁公司,账面价值为290万元,售价为300万元,年利率为3.5%。同时,甲公司与丁公司签订了一项回购协议,3个月后由甲公司将该笔国债购回,回购价为3
admin
2020-01-17
38
问题
甲公司为金融企业,2014年发生下列有关经济业务:
(1)2014年5月1日,甲公司将其持有的一笔国债出售给丁公司,账面价值为290万元,售价为300万元,年利率为3.5%。同时,甲公司与丁公司签订了一项回购协议,3个月后由甲公司将该笔国债购回,回购价为303万元。2014年8月1日,甲公司将该笔国债购回。
(2)2014年1月1日,甲公司将持有的某公司发行的10年期公司债券出售给戊公司,经协商出售价格为330万元。同时签订了一项看涨期权合约,期权行权日为2014年12月31日,行权价为400万元,期权的公允价值(时间价值)为10万元。出售日根据相关信息合理预计行权口该债券的公允价值为300万元。该债券于2012年1月1日发行,甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产,面值为300万元,年利率6%(等于实际利率),每年末支付利息。2013年12月31日该债券公允价值为310万元。下列关于甲公司出售金融资产时的会计处理,正确的有( )。
选项
A、甲公司出售给丁公司的国债应该确认投资收益10万元
B、甲公司将其持有的国债出售给丁公司,不确认损益
C、甲公司将持有的10年期公司债券出售给戊公司不符合终止确认条件
D、甲公司将持有的10年期公司债券出售给戊公司,确认投资收益40万元
答案
B,D
解析
选项A,资料(1)属于售后回购且按照固定价格回购,此时不符合终止确认条件,不应该确认损益;选项C,行权价格为400万元,预计行权日该债券的公允价值为300万元,所以预计到期不会行权,属于重大价外期权;选项D,确认投资收益的金额为40(330+10-310+10)万元。
资料(2)的会计分录为:
借:银行存款 330
衍生工具—看涨期权 10
贷:可供出售金融资产 310
投资收益 30
同时,将原计入所有者权益的公允价值变动转出:
借:其他综合收益 10
贷:投资收益 10
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会计
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